一无形资产
01、无形资产的取得
1、外购
借:无形资产
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2、企业自行研发
(1)实际发生研发支出
借:研发费用—费用化支出(不满足资本化条件)
—资本化支出(满足资本化条件)
贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等
(2)达到预定用途
借:无形资产
贷:研发费用—资本化支出
(3)期末费用化支出转出
借:管理费用
贷:研发费用—费用化支出
02、无形资产的后续计量
借:制造费用(用于产品生产)
管理费用(管理用无形资产)
其他业务成本(出租的无形资产)
贷:累计摊销
03、无形资产的处置
基本账务处理:
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷方:营业外收入—非流动资产处置利得
借方:营业外支出—非流动资产处置损失
04、无形资产的减值
借:资产减值损失—计提的无形资产减值准备
贷:无形资产减值准备
二长期待摊费用
01、发生时
借:长期待摊费用
贷:银行存款/原材料等
02、撤销时
借:管理费用/销售费用等
贷:长期待摊费用
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