一般纳税人收到租金如何报税(一般纳税人租赁发票税率)

预收跨年度租金

财务小张：申税小微，我公司是一般纳税人，有一个厂房，2020年建成取得产权证，5月份对外出租给一家企业，一次性纳税人收取了租户三年共300万元的租金，当月开具了增值税发票，请问各税种如何申报纳税啊？

申税小微：别急，关于跨年度收取租金的各税种报税如何缴纳税款，收到下面详细向你解答。

增值税

企业出租房屋取得收入按“现代服务业-租赁服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%。一般纳税人出发票租其2016年5月1日后租赁取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地如何主管税务机关进行纳税申报。因为当月已经开具发票，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”所以3年租金300万元全部应在所属期5月份申报缴纳增值税。

房产税

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四纳税人条规定，“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”因本市房产税按季征收，故每个季度应申报缴纳房产税率税，总租金分摊到每个季度25万元，作为缴纳房产税的计税依据。

印花税

根据《中华人民发票共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税收到率表》规定，财产租赁合同印花税征税范围“包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆一般、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。”企业出租房屋签订的租赁合同属于财产租赁合同的，故按0.1%税率缴纳印花税。企业应按合同中规定的总租金300万元作为计算印花税的计税依据。本市按季申报印花税，故应在本季申报缴纳印花税0.3万元。

企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应报税付租金租金的日期确认收入的实现。”根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“一、关于租金收入确认问题 根据《实施条例》第十九税率条的规定，企业提供固定资产、包一般装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的租赁承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限租金跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确如何认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

对收到的300万元跨年度租金，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。