应交增值税会计核算

一、科目设置

二级科目

应交税费-应交增值税
-未交增值税
-预交增值税
-待转销项税额
-增值税留底退税
-简易计税
-待转金融商品应交增值税
-代扣代缴增值税
-加计抵减政策下的会计核算
-增值税检查调整
-小规模纳税人增值税核算

三级科目

均在 应交税费-应交增值税 下面，专栏只有借方/贷方，不能串

借方专栏：—进项税额
—销项税额抵减
—已交税金
—减免税款
—出口抵减内销产品应纳税额
—转出未交增值税

贷方专栏：—销项税额
—出口退税
—进项税额转出
—转出多交增值税

小规模纳税人只有：（没有专栏，没有简易计税）
应交税费-应交增值税
-待转金融商品应交增值税
-代扣代缴增值税

二、用法

1.对于差额征税,比如旅游服务业
借：主营业务成本
应交税费-应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款/应付账款

2.对于当月缴纳当月应交的增值税时（比如以1,3,5,10,15不足1月为纳税期）
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款

3.一般企业当月交上月应交的增值税
上月末应交转未交：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
下月实际缴税：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款

4.初次购买VAT税控专用设备，以及缴纳技术维护费，允许全额抵减
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：其他收益/营业外收入

5.增量留底退税，实际收到退税款
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

6.会计上收入确认的时间早于增值税纳税义务发生时间（比如建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金）
借：应收账款
贷：主营业务收入/工程结算
应交税费-待转销项税额

7.被税务机关检查出来，所有原科目通过
应交税费-增值税检查调整 科目过渡，全部调完账后转入
应交税费-未交增值税

例如 5.21日经主观税务局检查，发现上月购进的甲材料用于集体福利，企业仅以账面金额
10000元（不含税价格）结转至 应付职工薪酬科目核算，另有 5000元 乙材料购入业务取得增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣，税务机关要求5.31日补缴入库

1.借：管理费用 1300
贷：应付职工薪酬 1300

借：应付职工薪酬 1300
贷：应交税费-增值税检查调整 1300

2.借:原材料 850
贷：应交税费-增值税检查调整 850

3.借：应交税费-增值税检查调整 2150（1300 850）
贷：应交税费-未交增值税 2150

借：应交税费-未交增值税 2150
贷：银行存款 2550

8.出口退税申报成功，

借：应收出口退税款-增值税 **下月实际将退的税款
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） *****单证齐全的出口额X出口退税率