三张图片让你清楚了解增值税税率、征收率和扣除率

很多纳税人对于增值税税率、增值税征收率、扣除率、减按征收这几个概念搞不清楚，认为征收率就是税率，扣除率还是税率，实际上，这是个错误的认知。增值税税率、增值税征收率、增值税扣除率和减按征收分别是不同的概念，纳税人在表述时不能混为一谈。

一、增值税税率

增值税税率是中华人民共和国国务院令规定的法定税率，目前我国有4档税率，分别是13%、9%、6%和零税率。

二、增值税征收率

增值税征收率是税务机关对于特定的纳税人，或者纳税人销售的特定的货物或者应税服务等，制定的特殊的计算应缴纳税金的比率，征收率有两档：3%和5%。

两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

三、预征率

简易计税的预征率基本上与征收率一致，预征率的业务有纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产，预征率有2%、3%、5%三档。

自2020年3月1日起至12月3日，对湖北省以外增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

四、扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣，买价×9%就是进项税

2、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按10%的扣除率计算进项税额

3、加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率抵扣税额除以9%×（10% -9%）

4、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。