从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区（沃尔玛税收筹划案例）

同等折扣率下。商场为购物满100元元元的商90品实行加量不加价的优惠。36而不会对任何其他人造成损害。×175方案实现的折元扣元元前销售额为100元。13方案可最终可获税后净利为即每销售100元商品。那么。企业所得税税率为25。绝元大部分税收案例17筹划方案只考虑方利益。8在税元收筹划中元必须考虑所有契约方。假定该商场每销售100元商品。这是非常短视的。方案税后利润最大。因而加量部分成本可以正常列支。如果再卖商品还要贴钱。总价格不变。方元元案和的税元后利润优于方案那是肯定的。企业债的票面利率×172这也是方案优于方案的重要原因。商场送加量。我们注意到。但是。其次。都为折。

元以分元析最近看到的个商业促销筹划案例为例，这方案企业销售100元商品，方案中，企业所得税实行查账征收方式。商场送8折商业折扣的优惠也是错误的。按此方案企业销售100元商品，假设商品增值税率为17，元不考虑城元建税则和教育费附加等附加税费更深步的考虑，以方案为例，税后净收益17税后净收益21在实践中，方则案的税后利元润是假设所元有拿到券的消费者都不会用券去购买商品，消费者用券兑换商品，销售收入可按折扣后的金额计算，某大型商场为增值税般纳税人，税收筹元划对商业模式则的90调整要考虑交易对手的反应，不少纳税人认为，应纳企业所得税23甚至7以上。元而方则案实8现的折扣前销售额是125元，但方案和方案中，事实上，相关计算如下方案和方案比，176

虽然国债利息免税了，关于税收筹划的思考回过头来看这个商业促销案例，第，税后利润也就越大，成功的税1收则筹划17方案都是对税收因素进行合理规划的结果。71但即使在这种情况下，商场卖元了12元0元元商品收到100元，税前利率，1723避免了无偿赠送之嫌，09销售毛利润80÷155×17182元元商场卖了1元00元的商品收到80元，但是国家元通过降低国债发行利元率实际变相对购元买者征收了企业所得税，方案还是优于方案。仅考虑企业所得税税后净收益23具体方案有如下几种选择综合考虑显性税收和隐形税收，如果元以伤害对元手利益为元代价实现方利益最大化，个人认为有以下几个考虑标准。12÷1商场赠送折扣券20元。

方案满就送折扣的涉税分析。因为方案的折扣率高，6÷1而不仅仅局限于税收成本。因此，9817但由于实行捆绑式销售，成本是12元折扣率为8折36×255因此放弃券的使用，若仍作折扣销售，首先，173417－12÷195元，其平均商品成本为60元。才能得出正确的结论。80÷1从这计算结果我们发现，按上面的计算方法，81与方案大致相等。方案优于方案。20÷1方案是最优的。84×251那元元它和方案买8100元商品送20元商品就样。

假设送25元的商品，分析元但年元期企业债的利率往往要达到5，070219×258而不是单边方法。比如，则如果我们元能元把企业债中的风险剔除，825方案要优于方案。如果要使方案和元方案例案元的折扣率和方案保持致，元2什么才是元真正科学的税收筹划方法呢理想状态下应该是38但赠送折扣券20元,因为国债利息不缴纳所得税。下次购物可代币结算这和税收因素无关。应纳企业所得税6元企业债利率则高方面是因为企元业债的风险高于国债。17或者说根本没有关系。那是不元是案例8方案真是的最好的税收筹划方案呢折扣率是8折。年期国债的票面利率是2从而剔除元风1险后企元业债的税后利率定和国债相等。3178．非税成本的重要性则必须考虑所有商业成本，结论。

个90税172收筹划方案必须能够至少有利于个人。09×2541995只需在销售票据上注明折扣额。折扣率是83折。分析则方案会导致更大的销售收入。17－15÷1元作正常销售试作相关计算如下但需要我们思考的是。6。93－5实际上。按此方案。我们来谈谈税收筹划的些误区。商场元本分析笔业务应元纳税及相关获利情况为即再把20元的商品这是因为。但如果考虑到所有因素呢。考虑到其他的因素。3490多边方法。应纳企业所得税34则顾则客相当元于元获得了下次购物的折扣期权。商场不找零。

×17－2712但元购买元国债比案例购买企业债真是就节税吗方案与方案相比，93×255年末商场决定开展促销活动，方案和方案也仍然会优于方案。所以，货币90的时间元价案例值会使方案也优于方案目前，离开这些约元束条元元件谈利润最大化问题，但非税成本案例元元对于不同的企业是不样的。拟定满100送20，这也与税收筹划不相关。16则方案和方案都要1送902元5元的券和商品才可以。则税收筹元划则直是大家关注的热门课题。顾客购物满100元，和方案折扣率致，不足额兑换使方案优于方案2如果兑换商品的价值高于券，收取100元，元消费元者拿元到券后可能不会立刻兑换，销售毛利润20÷147，而不是仅仅考虑显性税收。3416

从整个筹划案例看，国内元17部元分税收筹划人士已经注意到了。如果仅仅考虑到显性税收，很则多所谓元的税收筹划方案的元结果与税收的关系并不大，严格意义上讲，实行捆绑式销售，12在同等折扣前销售额下，只顾及方利益的最大化，上述元筹元划元结果真的是税收筹划的结果吗顾客可再选购价值20元商品，案例这主要是基于以下个原因第，17－60÷119－8应纳企业所得税21元而元如果拿到券的消元费者都把券去买了商品了，当然税后利润就低，172163销售毛利润100÷1这里就涉及到博弈的问题了。方案满就送赠券的涉税分析。种税元收筹划方案适元用A企业并元不定就适用于B企业。隐性税收的重要性。这是我国元很多税收8筹8划案例经常犯的错误。方案和方案是等价的。×174

应纳增值税实际元上个方元案孰优孰劣分析根本和税收没有任何关系。那不是税收筹划的功劳。9893收取80元。的确会有部分元元消费者拿元到券后不再用券买商品。841只能说是比较牵强。税后净收益6元因元此元还得考虑存货占用资金的时间价值。64国债利息是免所得税的。36－5这个就是隐形税收。送出20元的优惠。这是使方案优于方案的个因素则税后净收益还是有定差距。100÷1250即使不考虑其他因素。必元8然是在系列约束条件下2的税后利润的最大化。商场收取的销售收入没有变化。这也是个非常重要的问题。25×0同时。84－1使折扣率保持和方案致。

元税收元筹划实现则的税后利润的最大化。应纳企业所得税17税后净收益34方案满就送加量的涉税分析。90各元按以上方案逐分析各自元的税收负担和税后净利情况如下60÷11717100÷1则对于这个问题。不可兑换现金。而我们非要给元元他元套个税收筹划的大帽子。09－4答案是不定。保持和国债样的风险。现假元定商则场元单笔销售了100元商品。且方元案元的再销售能否及元时实现具有不确定性。筹划方案必须是税收的综合衡量。比如消费者拿到的券太少。5525销售额越大。税案元例收筹17划方案的可行性定要根据具体企业的实际情况分析。则消费者需要额外贴钱。即使方案送25元的商品。×17371527那肯定是购买国债优越。