1 蒙牛集团业财融合的财务转型

改革开放以来，我国会计改革取得了举世瞩目的成就。然而，随着信息技术的迅猛发展，企业财务会计信息系统基本完善，却缺少与之相配套的管理会计体系。管理会计以提高企业经济效益为目的，推动财务由核算型向管理型方向转变，其管理理念、管理工具和方法已经成为业财融合的桥梁和手段。所谓业财融合，即将财务、业务工作融合，有利于企业加强内部控制，实现精益管理。

作为乳业巨头，蒙牛集团于2013年开始进行信息化管理建设，联合IBM和SAP，通过对ERP和CRM的实施，实现了财务与业务系统的整合。

2014年，蒙牛集团规范业务、统一制度、标准化业务流程；同时，梳理财务职责，将管理职能与财务核算进行剥离，对核算职能进行集中梳理形成共享财务中心；2015年，蒙牛迅速推广ERP，并在ERP的基础上建设了“蒙牛乳业集团财务共享管理模式（FSSC）———资金共享平台”；至2016年3月，蒙牛集团全面实现财务共享。

2 强化管理会计的核心内容

1、调整财务组织结构

2017年，为了提高运营效率，蒙牛调整了组织结构，由原有的专业化职能管理制调整为事业部管理制，同时，集团财务也进行了相应的调整，根据常、低、冰及奶粉四大核心品类成立新的事业部，建立独立的从生产到销售一体化管理系统。同时，建立了营运财务部、营销财务部、财务管理部三大部门，各财务部门之间相互协调、配合，共同对财务活动进行整合管理，把财务信息通过分析整理传递给业务部门，从而实现业财融合的管理模式，更好的为经营决策提供决策支持。

2、规划并实施财务共享中心

为促进集团财务向业财融合转型，加快实现集团财务战略，蒙牛集团财务共享中心于2015年3月正式启动。为实现总部对各生产基地及工厂的统一管理，将财务共享服务中心选址在集团总部所在地———内蒙古，在原有的产供销一体化、财务业务一体化、产品质量信息化的基础上，加快推进数据一体化，统一业务财务标准，实现业务财务部门之间的融合，并建立起BI商业智能分析系统，用以提高企业的数据获取和分析能力。

3、全面预算管理的实施

为优化企业资源配置，推动企业健康长久发展，蒙牛集团财务建立了五年战略规划、三年经营计划、年度预算、滚动预测四位一体的预算编制体系，并试着将滚动预测和公司的销售计划、生产排产融合，建立起真正能反映业务真实情况的预测机制。

4、成本管理的实施

在业财融合的实践中，蒙牛集团十分重视成本管理，不但结合企业的BOM表单设置了成本管理体系，而且通过建立WCO管理模型，形成了由研发、销售、市场、PLS的主业务价值链，除此之外，还将成本管理体系与财务共享服务中心结合，实现了集团日成本管理，对企业日常经营进行分析管控，并设置了考核机制与差异分析机制，对实际与计划成本之间产生的差异进行分析，并给出改进建议，为集团决策提供数据支持。

3 蒙牛集团管理会计应用效果

本文选取2015-2019年的关键指标对蒙牛运营效率和盈利能力进行分析，介于指标选取的差异也会导致评价结果的不同，因此，本文在选取评价指标时遵循以下两个原则：一是评价指标的可获得性；二是评价指标的典型性。

1、运营效率提高

通过CRM的实施，加大与消费者之间的沟通力度，深入了解消费者需求，运用BI智能分析系统，对原材料、产品数据、品牌等进行综合分析，制定出有利于企业长远发展的战略方案，从而提高了集团整体运营效率。

由表所示，从2015年到2019年，蒙牛集团的主要营运指标总体上呈上升趋势，存货周转率由4.04次/半年增加到6.54次/半年，表明蒙牛管理会计转型加快了集团存货的周转速度，营运资本占用在存货上的金额减少，企业资产流动性增强，资金利用率提高;同时，固定资产周转率、总资产周转率也在不断提高，总资产周转率在2018年达到行业优秀值，这表明蒙牛对资产的利用效率高。

2、盈利能力提高

业财融合管理模式下，财务人员深入业务，参与到企业的运营活动中，引领业务部门开展工作，并将风险管理贯穿整个业务过程，减少不必要的资金浪费，从而实现整体财务优化。

从表可见，自2017年实施了管理会计转型以来，2017-2019年蒙牛集团营业收入增长率不断增长，说明公司销售能力增强，市场占有率提高。五年来，蒙牛集团总资产增长率也逐年上升，说明蒙牛对资金的利用效率不断提高，资产投资的效益好。2015-2019年营业利润增长率波动式下降，说明市场竞争激烈，但总的来说，蒙牛集团运营状况越来越好。

4 结语与启示

本文选取了蒙牛集团作为案例，研究了蒙牛集团财务转型的过程和强化管理会计转型核心内容，研究发现，财务转型对蒙牛集团有提高运营效率和盈利能力，促进企业培养复合型人才等积极作用。毫无疑问，管理会计的思维将有助于企业的财务转型，但对于资金不足、信息化技术薄弱的中小企业应该如何推进业财有效融合，以及在不同行业企业中如何运用业财融合等都亟待进一步研究。

©版权归原作者所有，如对版权有异议，请联系后台议定处理。

本文来源：管理会计知识汇，作者：崔歆悦

【CFO之家】整理发布，如需转载请务必注明来源。

▼

▼

○

○

今日推荐

点击视频即可观看！

CFO之家视频号开通啦！