宿舍楼的进项税额可以抵扣吗(员工住宿费进项税额可以抵扣吗)

要知道，提供员工宿舍，可没那么简单。

这对公司来说，是个有风险的操作，员工一旦在宿舍受到任何伤害，老板都有可能要担责呀，就相当于要24小时为员工的人身安全负责。如果确实想用这种方式留住人，那也要考虑好交税的事儿。.

目前企业为员工提供住房的形式大概分为三种：

1、补贴——公司直接将住房补贴并入员工工资发放；

2、免费住房——公司统一租房后提供给员工居住；

3、报销——个人自行租房后可凭租房发票到公司报销租金。

企业提供宿舍会涉及到3种税。一个是增值税，因为员工宿舍属于公司福利，不在经营范围中，所以不用征收；还有企业所得税，征收时可在税前扣除，对不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；最后就是个人所得税了，宿舍相当于职工取得的其他经济形式的收入，企业要进行代缴，但只针对可以分摊房租的单间宿舍征收，如果是集体宿舍无法分摊的，那就不用征收了。

一、增值税问题

（一）进项税额不得抵扣

公司给员工提供宿舍，典型的属于员工福利性质，按照财税（2016）36号附件1第二十七条规定，属于不得抵扣进项税额的情况。

财税（2016）36号附件1第二十七条第（一）项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

因此，如果是公司出资租赁住房用于员工宿舍的，取得的进项税额不得抵扣；如果是公司专门修建或购买的住房用于员工宿舍的也不得抵扣进项税额。但是注意上述规定中“专用于”几个字的限制，如果企业自己修改的员工宿舍楼，不是“专用于”集体福利，比如其中还有会议室等，就可以抵扣进项税额。

二、企业所得税问题

由于企业提供员工宿舍属于集体福利，因此在税前扣除需要遵守“职工福利费”的规定，即福利费支付不得超出工资总额的14%。另外，对于税前扣除凭证，也需要满足税法规定，比如房租费需要按照规定取得发票，水电费等按照规定取得分割单或发票等。

既然是“集体福利”，那么就是只要是员工，都应有权利享有。因此，对于企业只给部分高管人员提供的住房福利或租房报销等，不属于“集体福利”，而是属于公司给部分人员提供的补贴，不得在“职工福利费”中进行税前扣除。

三、个人所得税

员工宿舍，没有税法规定具体标准。法理上，只要低于市场价的，不管是免费还是收费，都是企业对员工的补贴，按理应该缴纳个人所得税。但是，税务总局考虑到现实情况，通过网上答疑等形式给出“不可量化”的补贴等，暂不征收个人所得税。

因此，对于企业给员工提供的住房需要分为两种情况：1、不可量化的，比如场内的集体宿舍；2、可以量化的，比如单独给公司高管租赁的公寓等。

当然具体情况，请企业根据实际情况以及主管税务局的执行口径，谨慎把握交税与不交税的界限，避免税务风险。