交通工具增值税抵扣(增值税交通运输业抵扣)

3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），一口气公布8项增值税改革举措。噼里啪财税研究院将以数个专题的形式，为您详解政策内容。本篇我们解读如何抵扣旅客运输服务的进项税。

问题1：允许抵扣旅客运输服务是什么意思？

按照以往的政策，购买旅客运输服务是不能抵扣进项税的。新政策允许抵扣，意味着企业员工出行，购买的机票、火车票、汽车票等，将可以抵扣进项税，对企业而言将降低成本。

需要说明的是，第39号公告再次明确，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

问题2：旅客运输服务适用的税率是多少？

今年4月1日之前，税率10%；4月1日起，税率下调为9%。

问题3：如何计算旅客运输服务的进项税额？

问题4：抵扣旅客运输服务如何进行账务处理？

以上述小李购买火车票为例，财务收到小李拟报销的火车票：

借：管理费用 507.4元

应交税费-应交增值税（进项税额）45.6元

贷：银行存款 553元

问题5：是否所有旅客运输服务均可抵扣？

不是！只有购进国内旅客运输服务，才可抵扣进项税。具体如何界定“国内旅客运输服务”，有待政策进一步明确。

可以肯定的是，购进国外旅客运输服务，比如在美国出行购买的火车票或出租车票，不能抵扣进项税。

此外，还要符合抵扣的一般规定，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，比如员工旅游的交通费发票，是不得抵扣的。

需要说明的是，一般来说我们打出租车或滴滴快车开具的发票，以及公交地铁票等，是没有机打旅客信息的，这种情况下是否可抵扣进项税，也有待政策进一步明确。

问题6：抵扣旅客运输服务，是否需要认证？

公告未明确。噼里啪财税研究院理解，取得增值税专票、增值税电子普通发票，需要认证，且按照现行政策，自今年3月1日起，所有一般纳税人均可网上勾选认证发票。

问题7：什么时候购买的旅客运输服务可以抵扣？

公告明确，此政策自2019年4月1日起执行。也就是说，今年4月1日及以后购买的各类旅客运输服务，可以抵扣进项税。

下一个专题，噼里啪财税研究院将为您解读生产、生活性服务业纳税人加计10%抵扣进项税额的政策，敬请期待~