混合销售和兼营的例题(下列关于混合销售与兼营的表述中正确的有)

【例题 1-单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）

A．以积分兑换形式赠送的电信业服务

B．电力公司向发电企业收取的过网费

C．纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一

并转让涉及的应税货物转让

D．融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

【答案】B

【解析】本题考核的是增值税征税范围中的特殊项目，选项 ACD 均不属于增值税的征税范围。

2．属于征税范围的特殊行为

（1）视同销售行为

①将货物交付其他单位或者个人代销（委托方）；

②销售代销货物（受托方）；

【链接】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者

部分货款的当天（孰早）。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外：

“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

Ⅰ．向购货方开具发票；

Ⅱ．向购货方收取款项；

受货机构的货物移送行为有上述两种情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两

项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应区别不同情况计算并分别向总机构所

在地或分支机构所在地缴纳税款。

④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（2016 年 5 月 1 日前）；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

【注意】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为 对象的除外；

⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。