#现金为王的财务思维#
一般纳税人的特殊会计处理
一、购入免税农产品
借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的 9%入账）
应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的 9%扣税）
贷：银行存款
二、视同销售的会计处理
业务范围 | 会计处理 | ||
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 | A.业务①②④的会计分录： 借：应付利润① 长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ——应交消费税（按计税价计算消费税额） C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时： a.用于集体福利设施，则视同销售： 借：在建工程存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额） ——应交增值税（销项税额） b.用于其他在建工程，则不作视同销售处理： 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额） |
三、进项税额 不予抵扣的会计处理
业务范围 | 会计处理 |
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ③因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣 | 借：应付职工薪酬① 待处理财产损溢③ 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转）或原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额 转出） |
四、小规模纳税人的会计处理
1.小规模纳税人从一般纳税人处购买商品进项税额不得抵扣。
2.小规模纳税人可以给一般纳税人开具增值税专用发票，一般可以抵扣3%增值税，疫情期间抵扣1%增值税。
3.会计分录
（1）采购商品
借：库存 商品
贷：银行存款/应付账款
（2）销售商品
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
（3）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
充实自己，才能望得更远
【例题.多选题】甲公司和乙公司均为一般纳税人，2019年1月1日，甲 公司和乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格100万元，增值税额为13万元。该商品成本为80万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲 公司应在2019年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税）。甲公司应作出的正确会计处理包括（）。
A借：银行存款113
贷：其他应付款100
应交税费-应交增值税（销项税额）13
B借：主营业务成本80
贷：库存 商品80
C借：其他应付款110
应交税费-应交增值税（进项税额）14.3
贷：银行存款124.3
D借：财务费用2
贷：其他应付款2
『正确答案』ACD
『答案解析』本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债（其他应付款），回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
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