扣缴义务人申报与年度自行申报的区别是什么？

根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定可知，扣缴义务人申报与年度自行申报的区别主要就是个税专项附加扣除的时间节点不同。

个税专项附加扣除通过扣缴义务人申报时，可以在预扣预缴阶段扣除；而选择“综合所得年度自行申报”时，个税的六项专项附加扣除不能在预扣预缴时扣除，只能在自行办理个税年度汇缴清算时扣除。

举例说明：

虎虎的月工资是8000元，每月的专项扣除是1000，专项附加扣除是2400。

1、专项附加扣除通过扣缴义务人申报时：

每月的应纳税所得额=8000-5000-1000-2400=-400。

由于应纳税所得额-400＜0，所以每月不需要预扣预缴个税。

2、专项附加扣除年度自行申报时：

每月的应纳税所得额=8000-5000-1000=2000。

由于应纳税所得额大于，所以每月都需要先预缴个税。

月度需要预缴的个税=2000*3%=60元。

年度需要预缴的个税=（8000*12-60000-1000*12)*3%=24000*3%=720（元）。

需要注意的是，由于年度应纳税所得额小于36000元，所以每个月预扣预缴的个税都是一样的，即都是60元。当然，这里也是默认每月的收入也是一样的。

个税汇算清缴时，扣除专项附加扣除后，应纳税所得额=8000*12-60000-1000*12-2400*12=-4800。

所以，在这时需要进行退税。

退税的金额=720-0=720（元）。

小结：

其实上面两种情况，最终的结果是一样的。只不过专项附加扣除年度自行申报时，需要先预缴个税，然后到年底时再退税。相对来说，当我们在职时通过扣缴义务人申报时更加方便。

毕竟预扣预缴的个税，都是我们的真金白银。而且退税也是一件耗费精力的事。

扣缴义务人申报与年度自行申报，到底应该如何选择？

扣缴义务人申报与年度自行申报，到底应该如何选择，需要结合实际情况而定。

1、扣缴义务人申报

当我们在职时，专项附加扣除选择“通过扣缴义务人申报”即可。在这样的情况下，可以最大程度上不用预扣预缴个税。

可以说，如果我们只有工资、薪金所得一项收入时，专项附加扣除选择“通过扣缴义务人申报”后，在汇缴清算时，不需要退税也不需要补税。

当然，这里的前提条件是，我们的工资、薪金所得都足额预扣预缴了个税。

2、年度自行申报

专项附加扣除之所以可以选择“综合所得年度自行申报”，就是因为现在有很多人都是自由职业者，他们的个税专项附加扣除没有扣缴义务人帮其申报。

对于自由职业者来说，他们需要在个税汇缴清算时自行申报。当然，自由职业者获得的收入基本上都是劳务报酬所得，他们需要预缴大额的个税。

这样他们在个税汇缴清算时，就可以在扣除基本费用以及专项附加扣除后。获得相应的退税。

个税专项附加扣除都有哪些？

在计算个税时，不仅可以扣除专项扣除，还能扣除专项附加扣除以及其他合法扣除项目。

这里面容易让我们混淆的就是，专项扣除和专项附加扣除了。

专项扣除就是“三险一金”，上面虎虎已经说了。而专项附加扣除有六项，具体为：继续教育、子女教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人六项。

1、继续教育

继续教育主要包括学历(学位)继续教育支出和职业资格继续教育支出。学历(学位)继续教育支出扣除的时间不能超过48个月，即4年的时间；而职业资格继续教育支出只能在纳税人获得相关证书的当年才能税前扣除。

2、子女教育

子女教育按照孩子的数量计算扣除限额。每个孩子的扣除标准是1000元。如果有3个孩子，父母一共可以扣除的限额就是3000元。

而且孩子在学前教育阶段，也可以扣除相关费用。对于子女教育专项扣除，可以由父母一方税前扣除；也可以按照总费用的50%由父母双方分别扣除。

3、大病医疗

大病医疗毕竟特殊，它不再预扣预缴时扣除，而是在年度汇缴清算时扣除。大病医疗的扣除限额是80000元。注意这是按照阳历年度计算的，而不是整个住院期间。并且只有出院以后，才可以在税前扣除。

4、住房贷款利息和住房租金

住房贷款利息和住房租金我们只能享有一个，毕竟您有房子了就不用再租房了。这里也是纳税筹划的空间的。

比方说纳税人在自己的老家有买房子了，而在一线城市工作。这个时候，纳税人可以选择继续申报住房租金专项扣除，而不是申报住房贷款利息专项扣除。

毕竟住房租金专项扣除一个月最高可以达到1500元，而住房贷款利息只能一个月扣除1000元。

5、赡养老人

赡养老人专项附加扣除，不是按照年满60岁父母的数量进行计算，而是按照定额进行计算。赡养老人专项附加扣除的标准是2000元。

纳税人的父母双方只要有一个人到了60岁的年龄，子女就可以在税前扣除2000元。

参考资料：

《中华人民共和国个人所得税法》

《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）