新企业会计准则的现金流量表(我国已发布的企业会计准则现金流量表)

利润表造假。

利润表是推估的概念，不是100%确定的数字，利润表只是告诉我们一家公司一定时间内，到底是赚钱还是亏钱。所以，利润表特别容易造假。例如，我们只要在境外免税天堂弄个假公司，弄几笔假交易，就可以使营业收入和净利润大幅增加。第二个做假账的手法，就是调节会计制度，例如改变折旧费用的处理方式。这两种是利润表上最常见的两个做假账的手法。

资产负债表造假

您是一家上市公司的CEO,董事会对您管理公司的总资产周转率不满意，您可以年底的时候，把闲置资产卖给您朋友。年初的时候再买回来，这样您上一年度的总资产周转率就会好很多。

所以财务报表不能只看一张或者只看特定科目，需要三张报表摆在一起看才能看出报表的真实性与完整性。现金流量表为什么这么重要呢？因为公司没有获利还可以照常营业很久，可是只要几天没有现金，您的公司就无法生存。

想想看，如果您是公司老板，现在公司缺钱，有什么地方可以变出现金呢？一般人根据常识，会马上想到以下三种方法：

1. 低价促销换现金，减薪，放无薪假，裁员等各种成本与费用管控措施。中翻中就是经营活动现金流量。
2. 要求业务员追回应收账款，将存货转卖，将公司闲置的机械设备卖出去。中翻中就是投资活动的现金流量。
3. 要求采购员将应付账款往后延，找银行融资借钱，请股东帮忙增资。中翻中就是筹资活动的现金流量。

经营活动现金流量，可以扎实地看到到底为公司赚进多少钱。

如果一家公司筹资活动现金流量为正数，可能代表这家公司向银行借钱了，或者发行债券了，或者向股东增资了。如果为负数，通常代表这家公司对银行还款或是给股东分红了。

财务报表不能单独看，要三张摆在一起看，我们最后来复习以下七个重要观念：

1. 利润表有赚钱，不等于是您可以拿出来花用的现金，因为利润表是推估的观念。
2. 净利是推估值，不能直接拿出来花。
3. 经营活动的现金流量，等同于企业的生命线，这也是巴菲特这么重视自由现金流量指标的理由。
4. 为什么很多人创业时，都想从事餐饮业或是服饰业？因为这些行业具有“快收慢付”的特性。
5. 全球企业天天有人倒，为什么比较少听到百货公司倒闭？同样是因为“快收慢付”。
6. 公司经营衰退的原因有很多种，但是最后拖垮一切都是因为现金告罄。
7. 所以专业财务分析人员在评估一家企业的时候，最先看的往往是经营活动现金流量——它代表这家公司将获利转换成现金的能力。