全年一次性奖金单独计税政策延迟(全年一次性奖金计税方式选择单独计税)

继为中小微企业减税降费后，临近年关，国务院又给个人提供了“税收红包”。

12月29日，国务院常务会议决定，延续实施部分个人所得税优惠政策：将个人全年一次性奖金继续实施按月单独计税的政策延至2023年底；将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

统算下来，三项个税优惠政策累计将实现1100亿元的减税效果。在经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱等“三重压力”的背景下，延续实施个税优惠政策，很明显是缓解这些压力的有力措施，将有效推动明年经济稳中有进。

年终奖(即全年一次性奖金)和股权激励的单独计税政策，可以降低综合税率，减轻税收负担，这主要针对的是中等收入人群；而免于补税政策，则主要针对低收入人群。这种针对中低收入群体的税收优惠，体现的是更加公平的分配导向，也更利于提振日常消费。

须知，全年一次性奖金单独计税等个税优惠政策，本于今年底到期，这意味着，人们预见到2021年的年终奖的个税要比往年高。用诺贝尔经济学奖得主塞勒的心理账户理论解释，就是个税优惠政策延期带来的这部分收入，在人们的心理账户中，属于额外多出来的一部分，属于个人的自由现金流。

通俗地说，就是人们一般会将收入进行分类，如多少用于日常生活开支，多少用于社交开支、旅游开支，多少用于储蓄，等等。减税给个人带来的是“额外收入”，人们对这类收入是相对不敏感的，更愿意花掉。这就是行为经济学上所说的禀赋效应，也即人们对收入不敏感，对损失非常敏感。

也因此，减税对消费的刺激作用是比较直接的。这1100亿元的减税规模，或许无法完全兑换为新增的消费需求，但会给广大工薪族带来更大、更持久的自由现金流，这将有助于缓解需求萎缩，促进国内经济大循环的健康发展。

12月27日召开的全国财政工作视频会议也曾明确指出，“充分挖掘国内需求潜力，发挥财政稳投资促消费作用”“优化收入分配结构，推动消费持续恢复”，并透露预计全年新增减税降费达到1万亿元。这释放的不仅是对企业和个人的善意，也是激发市场主体的活力。

当然，延续个税优惠政策是短期之计，更长远的措施，还是要进一步完善个税改革，降低普通工薪族的个税税负。目前我国的个税税率实行3%～45%的累进税制，企业所得税税率目前为25%，个人独资企业的个税为5%～35%。从税率上看，工薪阶层的税负上限，高于资本和财产所得的税负。

这种税负带来的个人与资本间的剪刀差，不可避免地留下了税收套利空间。如高收入的老板和企业高管，本应是个税的主要征收对象，但由于个税税负高，一些高收入人群一般会刻意不领或少领工薪，而是以资本收益、股息分红等形式避税，从而使普通工薪阶层成了个税的绝对主力。

在这样的现实语境下，此次个税优惠延期，也是给为国家税收做出重要贡献的普通工薪阶层，发放的一个年终“奖励”。岁末年初，它给人们带来的是喜悦，也是希望和信心。