一、会计科目设置

本行会计科目是依据会计准则中确认、计量、报告的规定而设置的，涵盖了本行的交易或者事项。

二、会计科目设置原则

（1）符合国家统一会计制度科目编码要求；

（2）具有扩充性，以适应企业业务发展的需要；

（3）科目编号基础简明、易记；

（4）科目名称恰当地反映业务性质及内容；

（5）按会计报表单列项目及必须单独表达的会计事项分别设置会计科目。

三、会计科目编码规则

会计科目及使用说明由总行统一制定，以“一级科目 二级科目 三级科目”为主线进行设计，对会计科目进行统一编号。其编码规则如下：

（1）第一位数分别代表：1-资产类、2-负债类、3-共同类、4-所有者权益类、6-损益类、9-表外科目及备查科目；

（2）编码中保留若干空号，以利扩充；

（3）根据系统设置，如需对三级科目核算内容进行细分，则需在三级科目下开立序号，具体视实际情况而定。

四、会计科目使用说明

下面将按下列顺序详细介绍各类科目的使用说明：

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、表外科目、备忘科目

资产类

1001库存现金

一、本科目核算本行的库存现金。

二、本科目主要账务处理

（一）增加库存现金

借：100101库存现金

贷：1003存放中央银行款项（1011存放同业、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款等）

（二）减少库存现金

借：1003存放中央银行款项（1011存放同业、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款等）

贷：100101库存现金

三、本科目属资产类科目，余额应反映在借方。

四、本科目设以下二级科目：

100101 库存现金;100102 自助设备占款（暂未使用）;100103 运送中外币现金（暂未使用）;100104 库存外币（暂未使用）

1002银行存款（未使用）

1003存放中央银行款项

一、本科目核算本行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换等。本行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

二、本科目按存放款项的性质进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）从他行向中央银行转入资金

借：1003存放中央银行款项

贷：101101存放同业

（二）从中央银行向他行转入资金

借：101101存放同业

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目属资产类科目，余额在借方，反映本行存放在中央银行的各种款项。

五、本科目设以下二级科目：

100301存放中央银行法定准备金;100302存放中央银行备付金-超额准备金;100399存放中央银行其他款项

1004划缴中央银行财政存款

一、本科目核算本行按规定向中央银行缴存财政性存款情况。

二、主要账务处理

（一）本行划缴财政性存款

借：1004划缴中央银行财政存款

贷：1003存放中央银行款项

（二）财政性存款划入存放中央银行款项

借：1003存放中央银行款项

贷：1004划缴中央银行财政存款

四、本科目期末借方余额，反映本行存放在中央银行的各种款项。

1011存放同业

一、本科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

二、本科目按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）从同业向中央银行转款

借：1003存放中央银行款项

贷：101101存放同业

（二）从中央银行向同业转款

借：101101存放同业

贷：1003存放中央银行款项

（三）向同业入库现金

借：101101存放同业

贷：100101库存现金

（四）存放同业利息收入

借：101101存放同业

贷：601202存放同业利息收入

四、本科目期末借方余额，反映本行存放在同业的各种款项。

五、本科目设以下明细科目：

101101存放同业;101103存放境外同业

1012存放同业减值准备

一、本科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项发生减值时计提的减值准备。

二、本科目按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。

三、主要账务处理（参照1231坏账准备）

四、本科目期末借方余额，反映本行提取尚未核销的存放在同业减值准备。

1031存出保证金

一、本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

二、主要账务处理

（一）本行存出保证金

借：103101存出保证金

贷：1003存放中央银行款项

（二）减少或收回保证金时做相反的会计分录。

三、本科目期末借方余额，反映本行存出或交纳的各种保证金余额。

1101交易性金融资产

一、本科目核算本行为交易目的所持有的债券投资等交易性金融资产的公允价值，取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。本行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

二、本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）取得交易性金融资产时，按其公允价值借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记有关科目。

（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在期末按债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动损益），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额借记有关科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。同时，将已确认的该金融资产公允价值变动损益的余额转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性金融资产的公允价值。

五、本科目设以下二级科目：

110101交易性金融资产成本;110102交易性金融资产公允价值变动

1102指定为以公允价值计量的金融资产（参照1101交易性金融资产）

1111买入返售金融资产

一、本科目核算本行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

二、本科目按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、买入返售金融资产的主要账务处理

（一）本行根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，

借：1111买入返售金融资产（按到期应收金额）

贷：1003存放中央银行款项（按实际支付的金额）

290205系统外买入返售递延利息收入（或290204系统内买入返售递延利息收入）

（二）每季度末，确认买入返售金融资产的利息收入

借：290205系统外买入返售递延利息收入（或290204系统内买入返售递延利息收入）

贷：601208买入返售金融资产利息收入

（三）到期日

借：1003存放中央银行款项（按实际收到的金额）

贷：1111买入返售金融资产（按原入账金额）

290205系统外买入返售递延利息收入（或290204系统内买入返售递延利息收入）

601208买入返售金融资产利息收入（按上述差额）

四、本科目期末借方余额，反映本行买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。

五、本科目设以下二级科目：

111101买入返售债券;111111系统内买入返售票据;111112系统外买入返售票据;111120买入返售信贷资产;111199买入返售其他资产

1131应收股利

一、本科目核算本行应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

二、本科目按被投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务处理。

（一）取得长期股权投资，

借：113101应收股利（按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利）

151101投资成本（按确定的长期股权投资成本）

贷：1003存放中央银行款项（按实际支付的金额）

（二）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的

借：113101应收股利（按应享有的份额）

贷：611106股权投资收益（成本法）或“151102损益调整”科目（权益法）。

（三）被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本行投资前实现净利润的分配额

借：113101应收股利

贷：151101投资成本

（四）实际收到现金股利或利润

借：1003存放中央银行款项

贷：113101应收股利

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的现金股利或利润。

五、本科目设以下明细科目

11310101 金融机构应收股利 ;11310102 非金融机构应收股利

1132应收利息

一、本科目核算本行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本行购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。

二、本科目按应收项目设置二级科目，在二级利息下开账户按借款人或被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理

1. 系统每日自动计提利息

借：1133应计利息

贷：6011利息收入等

（二）到期收到利息

借: 1132应收利息

贷：1133应计利息

借：2011单位活期存款等

贷：1132应收利息

（三）对逾期在90天（含）以内贷款的应收利息，原则上应计入当期损益。但如果已计入损益的应收利息在结息日有逾期90天（不含）以上的，无论该贷款本金是否逾期，该贷款新发生的应收未收利息不再计入当期损益。对已纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期90天（不含）后，应作冲减利息收入处理。

（四）对逾期超过90天（不含）以上贷款的应收利息，不计入损益，而是计入表外，实际收回时再计入损益。

四、本科目本科目属资产类科目，余额应反映在借方。

五、本科目设以下明细科目：

113201 应收单位贷款息;113202 应收个人贷款息;113203应收银团贷款息;113204 应收透支息;113205 应收垫款息;113206 应收拆放同业息;113207 应收国际贸易融资息;113209 应收存放同业息;113216 应收债券息;11321601 应收交易性金融资产息;11321602 应收持有至到期投资息;11321603 应收划分为贷款和应收款项类债券息;11321604 应收可供出售金融资产息;113299 其他应收利息

1133应计利息

一、本科目核算本行发放贷款每日计提的未到付息期的利息。

二、本科目按贷款类型进行明细核算。

三、应计利息的主要账务处理

（一）每日终了，系统自动计提当日应计利息

借：113301应计利息

贷：6011利息收入

（二）付息日，对于已收到的利息

借：201101单位活期存款（202001活期储蓄存款等）

贷：113301应计利息

（三）付息日尚未收到的利息

借：1132应收利息

贷：113301应计利息

四、本科目期末借方余额，反映本行已计提但未到付息期的利息。

1221其他应收款

一、本科目核算本行除存出保证金、买入返售金融资产、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、本科目按分明细进行核算。

三、其他应收款的主要账务处理

（一）本行发生其他各种应收、暂付款项时

借：1221其他应收款

贷：1003存放中央银行款项、库存现金等

（二）收回或转销各种款项时

借：100101库存现金、存放中央银行款项等

贷：1221其他应收款

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的其他应收款项。

五、本科目设以下明细科目：

122101 业务周转金;12210101 经费周转金;12210102 银联ATM周转金;12210199 其他业务周转金;122102 诉讼费;122103 银行卡业务其他应收款;12210301 银行卡暂挂账;12210302 银行卡手续费支出暂挂账;12210399 银行卡其他应收款;122199 其他应收款项;12219901 其他应收款暂挂账;12219902 其他应收款代财政利息税;12219999 其他应收款项（其他）

1231坏账准备

一、本科目核算本行应收款项的坏账准备。

二、本科目按应收款项的类别进行明细核算。

三、坏账准备的主要账务处理

（一）每季度末，经测算应收款项发生减值的

借：670102提取坏账准备

贷：1231坏账准备（按发生的减值）

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项

借：1231坏账准备

贷：1221其他应收款

（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的

借：1221其他应收款（应按实际收回的金额）

贷：1231坏账准备

借：1003存放中央银行款项、库存现金

贷：1221其他应收款

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的坏账准备。

五、本科目设以下二级科目：

123101应收利息坏账准备;123102其他应收款坏账准备;123199其他坏账准备

1299拆出资金

一、本科目核算本行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。

二、本科目按拆放的金融机构进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）本行拆出的资金

借：1299拆出资金

贷：1003存放中央银行款项

（二）收回资金时做相反的会计分录

借：1003存放中央银行款项

贷：1299拆出资金

四、本科目期末借方余额，反映本行按规定拆放给其他金融机构的款项。

五、本科目设以下二级科目

129901 拆放同业;129902 拆放境外同业

1300拆出资金减值准备（参照坏账准备）

1301贴现资产

一、本科目核算本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

二、本科目按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

三、贴现资产的主要账务处理。

（一）本行办理贴现时

借：1301贴现资产（按贴现票面金额）

贷：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款（按实际支付的金额）

贷：290201贴现资产递延利息收入（按面值与实际支付金额的差额）

（二）每月末，本行按直线法摊销贴现的利息调整金额

借：290201贴现资产递延利息收入（按计算确定的贴现利息收入）

贷：601107贴现利息收入

（三）贴现票据到期

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款（应按实际收到的金额）

290201贴现资产递延利息收入（按摊余金额）

贷：1301贴现资产（按贴现票面金额）

601107贴现利息收入

四、本科目期末借方余额，反映本行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。

五、本科目设以下明细科目：

130101 贴现面值;130102 系统内转贴现;130103 系统外转贴现;130104 买入外币票据

1303个人贷款

一、本科目核算本行按规定发放的各种个人客户贷款。

二、本科目按贷款类别、客户进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理

（一）发放个人贷款时

借：130301个人贷款（按贷款的合同本金）

贷：202001活期储蓄存款（按实际支付的金额）

（二）收回贷款时

借：202001活期储蓄存款（按客户归还的金额）

贷：113202应收个人贷款息（按收回的应收利息金额）

130301个人贷款（按归还的贷款本金）

601109个人贷款利息收入

（三）已到期尚未归还的贷款

借：130801逾期个人贷款

贷：130301个人贷款

（四）每季度确定贷款是否发生减值，如减值需提取减值准备

借：670101提取贷款损失准备（按减值金额）

贷：1304贷款损失准备

（五）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销

借：1304贷款损失准备

贷：130301个人贷款

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少“表外应收未收利息”科目金额。

（六）已确认并转销的贷款以后又收回的

借：130301个人贷款（按原转销的贷款余额）

贷：1304贷款损失准备

借：202001活期储蓄存款（按实际收到的金额）

贷：130301个人贷款（按原转销的贷款余额）

四、本科目期末借方余额，反映本行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

1304贷款损失准备

一、本科目核算本行贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、客户贷款、银团贷款、贸易融资、透支、垫款等。

二、本科目按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

三、贷款损失准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日，经减值测试，贷款发生减值的

借：670101提取贷款损失准备（按减值金额）

贷：1304贷款损失准备

（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款

借：1304贷款损失准备

贷：各类贷款

（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复

借：1304贷款损失准备（按已恢复金额，恢复金额不得超过原计提金额）

贷：1304贷款损失准备

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的贷款损失准备。

五、本科目设以下二级科目：

130401 一般准备;130402 单项计提贷款损失准备;130403 组合计提贷款损失准备;130499 其他贷款损失准备

1305单位贷款

一、本科目核算本行按规定发放的各种单位客户贷款。

二、本科目按贷款类别、客户进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理

（一）发放单位贷款时

借：130501单位贷款（按贷款的合同本金）

贷：201101单位活期存款（按实际支付的金额）

（二）收回贷款及利息时

借：201101单位活期存款（按客户归还的金额）

贷：113201应收单位贷款息（按收回的应收利息金额）

130501单位贷款（按归还的贷款本金）

601101单位贷款利息收入

（三）已到期尚未归还的贷款

借：130802逾期单位贷款

贷：130501单位贷款

（四）每月末确定贷款是否发生减值，如减值

借：670101提取贷款损失准备（按减值金额）

贷：1304贷款损失准备

（五）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销

借：1304贷款损失准备

贷：130501单位贷款

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少 “表外应收未收利息”科目金额。

（六）已确认并转销的贷款以后又收回的

借：130501单位贷款（按原转销的贷款余额）

贷：1304贷款损失准备

借：201101单位活期存款（按实际收到的金额）

贷：130501单位贷款（按原转销的贷款余额）

四、本科目期末借方余额，反映本行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

1306透支

一、本科目核算本行核算本行与其他单位或个人签订协议，单位或个人透支的款项。

二、本科目按透支类别、客户进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）单位或个人透支时

借：1306透支

贷：201101单位活期存款、202001活期储蓄存款等

（二）每日终了，本行按透支余额及约定利率计算当日应计提的透支利息

借：113301应计利息

贷：601102透支利息收入

（三）每月20日为本行收息日，收到利息时

借：201101单位活期存款或202001活期储蓄存款

贷：113301应计利息

（四）对于已到付息期尚未收到的利息

借：113204应收透支息

贷：113301应计利息

（五）超过90天尚未收回的贷款利息

借：113204应收透支息（红字）

贷：601102透支利息收入（红字）

同时表外

借：9199表外备抵

贷：9108表外应收未收利息

（六）已转表外的利息以后又收回的

借：113204应收透支息

贷：601102透支利息收入

借：201101单位活期存款或202001活期储蓄存款

贷：113204应收透支息

同时表外

借：9108表外应收未收利息

贷：9199表外备抵

（七）收回透支本金及利息时

借：201101单位活期存款或202001活期储蓄存款

贷：113204应收透支息

1306透支

601102透支利息收入

（八）已到期尚未归还的透支

借：130804逾期透支

贷：1306透支

（九）每月末确定透支是否发生减值，如减值

借：670101提取贷款损失准备（按减值金额）

贷：1304贷款损失准备

（十）对于确实无法收回的透支款项，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销

借：1304贷款损失准备

贷：130804逾期透支

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少 “表外应收未收利息”科目金额。

（十一）已确认并转销的贷款以后又收回的

借：1306透支

贷：1304贷款损失准备

借：201101单位活期存款或202001活期储蓄存款

贷：1306透支

四、本科目期末借方余额，反映本行按规定发放尚未收回透支的摊余成本。

1307银团贷款

一、本科目核算和反映本行作为银团贷款牵头行或参与行，按协议约定的份额发放的贷款情况。

二、本科目账务处理参考单位贷款。

1308逾期贷款

一、本科目核算本行发放的各类贷款，到期（含展期后到期）借款人不能归还的贷款以及按照有关规定需转入本科目核算的款项。

二、本科目按贷款类别进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理。

（一）到期（含展期后到期）借款人不能归还贷款时

借：130801逾期个人贷款

130802逾期单位贷款

130803逾期银团贷款

130804逾期透支

130805逾期国际贸易融资

130899其他逾期款项

贷：130301个人贷款

130501单位贷款

130701银团贷款

1306透支

1309国际贸易融资

（二）收回逾期贷款时

借：202001活期储蓄存款

201101单位活期存款

贷：130801逾期个人贷款

130802逾期单位贷款

130803逾期银团贷款

130804逾期透支

130805逾期国际贸易融资

130899其他逾期款项

（三）核销逾期贷款的账务处理参考各贷款科目的使用说明。

1309国际贸易融资

本科目核算和反映本行在国际贸易过程中对进口商或出口商提供的贸易融资情况。其中：

130901出口押汇核算和反映信用证受益人向本行提交信用证及其项下全套单据，经本行审查后向其提供的短期贸易融资情况；

130902进口押汇核算和反映本行作为开证行开出信用证后，在收到信用证项下全套相符单据时，向开证申请人提供的，用以支付该信用证款项的短期资金融通情况；

130903议付信用证款项核算和反映本行对客户交来的信用证，经议付买单预先支付的款项情况；

130904福费廷核算和反映在远期信用证项下，应出口商要求无追索权地买断经开征银行或其指定银行承兑的未到期汇票或经开征银行或其指定银行承付的未到期债权，以及在承兑交单项下，应出口商的要求无追索权地买断经银行保付的已承兑商业汇票的出口融资情况；

130905打包放款核算和反映本行凭境外银行开立的有效信用证正本、按信用证金额的一定比例出口商发放的、用于该信用证项下出口商品的采购、生产、加工及装运等环节的短期融资情况；

130999 其他国际贸易融资核算和反映本行除上述二级科目规定以外的其他国际贸易融资情况。

二、本科目按类别和客户进行明细核算。

三、本科目根据业务类型可以比照贴现、贷款等业务进行账务处理。

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的国际贸易融资余额。

五、本科目设以下明细科目

130901出口押汇;130902进口押汇;130903议付信用证款项;130904福费廷;130905打包放款;130999其他国际贸易融资

1310垫款

一、本科目核算本行因提供担保、承兑汇票、开出信用证等原因而发生的各项垫款情况。其中：

担保垫款核算和反映本行因办理保函业务或对外提供担保而发生的垫款情况；

承兑垫款核算和反映本行承兑的银行承兑汇票，承兑申请人存款账户不足支付票款时发生的垫款情况；

信用证垫款核算和反映本行因办理信用证业务而发生的垫款情况；

国库垫款核算和反映本行代理国库业务而发生的垫款情况；

银联垫款核算和反映本行办理银联卡业务而发生的垫款情况。

二、本科目按垫款类别及单位进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理。

（一）发生垫款

借：1310垫款

贷：100302存放中央银行备付金

101101存放同业

（二）收回垫款

借：202001活期储蓄存款

201101单位活期存款

贷：1310垫款

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的垫款余额。

五、本科目设以下明细科目

131001担保垫款;131002承兑垫款;131003信用证垫款;131004国库垫款;131005银联垫款;131099其他垫款

1321代理业务资产

一、本科目核算本行不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。

二、本科目按委托单位等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理

（一）本行收到委托人的资金

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款（按实际收到的金额）

贷：2314代理业务负债

（二）发放受托的贷款

借：1321代理业务资产（按实际发放的金额）

贷：201101单位活期存款

（三）收回受托贷款

借：201101单位活期存款（应按实际收到的金额）

贷：1321代理业务资产

（四）收到委托贷款的利息

借：201101单位活期存款

贷：22419902应付一般委托贷款利息

四、本科目期末借方余额，反映本行代理业务资产的价值。

五、本科目设以下明细科目

132101委托贷款;132102委托投资;132103委托理财;132104代理兑付本票;132199其他代理业务资产

1431贵金属

一、本科目核算本行持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。本行为上市交易而持有的贵金属，比照“交易性金融资产”科目进行处理。

二、本科目按贵金属的类别进行明细核算。

三、贵金属的主要账务处理

（一）本行购买贵金属

借：143101贵金属（按支付的金额）

贷：1003存放中央银行款项

（二）出售贵金属

借：1003存放中央银行款项（按实际收到的金额）

贷：605199其他收入

借：640299其他支出（按账面余额）

贷：143101贵金属

四、本科目期末借方余额，反映本行持有贵金属存货的成本。

1441抵债资产

一、本科目核算本行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。本行依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过本科目核算。

二、本科目按抵债资产类别及借款人进行明细核算。

三、抵债资产的主要账务处理

（一）本行取得抵债资产

借：1441抵债资产（按抵债资产的公允价值）

1304贷款损失准备（按原计提金额）

671106债务重组损失（如为借方差额）

贷：130301个人贷款、130501单位贷款等（按贷款账面余额）

670101提取贷款损失准备（如为贷方差额）

（二）抵债资产保管期间取得的收入

借：100101库存现金、1003存放中央银行款项、201101单位活期存款等（按实际收到的金额）

贷：605103租金收入

借：640299其他支出（保管期间发生的直接费用）

贷：100101库存现金、1003存放中央银行款项、201101单位活期存款等（按实际支付的金额）

（三）处置抵债资产时

借：100101库存现金、1003存放中央银行款项、201101单位活期存款等（按实际收到的金额）

671199 其他营业外支出（如为损失）

1442抵债资产跌价准备

贷：2221应交税费（按应支付的相关税费）

1441抵债资产

630199其他营业外收入（如为利得）

（四）取得抵债资产后转为自用的，应办妥相关手续

借：1601固定资产

1442抵债资产跌价准备（按已计提的跌价准备）

贷：1441抵债资产（按转换日抵债资产的账面余额）

四、本科目期末借方余额，反映本行取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。

五、本科目设以下二级科目：

144101 抵债土地房屋;144102 抵债车辆;144103 抵债机器设备;144199 其他抵债资产

1442抵债资产跌价准备

一、本科目核算本行抵债资产的跌价准备。

二、本科目按抵债资产项目或类别进行明细核算。

三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。

（一）本行于年度终了对抵债资产进行减值测试，抵债资产发生减值的

借：670110提取抵债资产减值准备（按抵债资产可变现净值低于成本的差额）

贷：1442抵债资产跌价准备

（二）已计提跌价准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额

借：1442抵债资产跌价准备

贷：670110提取抵债资产减值准备

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。

五、本科目设以下二级科目：

144201 抵债土地房屋跌价准备;144202 抵债车辆跌价准备;144203 抵债机器设备跌价准备;144299 其他抵债资产跌价准备

1450划分为贷款及应收款项类债券

一、本科目核算本行划分为贷款及应收款项类债券的摊余成本。

二、本科目按债券类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理。

（一）本行取得的划分为贷款及应收款项类债券，应按该投资的面值计入成本，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其净价溢折价与面值的差额计入利息调整。

净价与面值差额小于0.1%的，在取得投资后首次摊销时一次性摊销。

借：145001划分为贷款及应收款项类债券成本

借：11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息

借（贷）：145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整

贷：1003存放中央银行款项

（二）每季度末，划分为贷款及应收款项类债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定应收未收利息，按划分为贷款及应收款项类债券摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息

贷（借）：145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整

贷：6111投资收益

划分为贷款及应收款项类债券为一次还本付息债券投资的，应于每季末按票面利率计算确定应收未收利息，按划分为贷款及应收款项类债券摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：145003划分为贷款及应收款项类债券应计利息

贷（借）：145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整

贷：6111投资收益

（三）资产负债表日，划分为贷款及应收款项类债券发生减值的，按应减记的金额确认减值损失。

借：670112 提取划分为贷款及应收款项类债券减值准备

贷：145101划分为贷款及应收款项类债券减值准备

已计提减值准备的划分为贷款及应收款项类债券价值以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内做相反分录。期末应将“资产减值损失”科目结转本年利润。“划分为贷款及应收款项类债券减值准备”余额在债券到期或出售时，确认投资收益。

（四）将划分为贷款及应收款项类债券重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值计入可供出售金融资产科目，将其账面余额（成本、利息调整、应计利息）予以冲减，按其差额确认资本公积。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

借：150301可供出售金融资产成本

借（贷）：150302可供出售金融资产利息调整（溢折价）

借：11321604应收可供出售金融资产息

借：145101划分为贷款及应收款项类债券减值准备

贷：145001划分为贷款及应收款项类债券成本

贷（借）：145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整

贷：11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息

贷（借）：400204可供出售金融资产公允价值变动

（五）于收息日，根据债券付息兑付通知书，将应收利息予以冲减，按实际收到款项与应收利息差额部分确认投资收益。

借：1003存放中央银行款项

贷：11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息

6111投资收益

（六）划分为贷款和应收款项类债券出售或到期，应按实际收到的金额计入“存放中央银行款项”等科目，将其账面余额（成本、利息调整、应计利息）予以冲减，按其差额计入“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

借：1003存放中央银行款项

借（贷）：145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整

借：150201持有至到期投资减值准备

贷：145001划分为贷款及应收款项类债券成本

11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息

6111投资收益

四、本科目期末借方余额，反映本行划分为贷款和应收款项类债券的摊余成本。

五、本科目设以下二级科目：

145001划分为贷款及应收款项类债券成本;145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整;145003划分为贷款及应收款项类债券应计利息

1451划分为贷款及应收款项类债券减值准备（参照1502持有至到期投资减值准备）

1501持有至到期投资

一、本科目核算本行持有至到期投资的摊余成本。

二、本科目按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、持有至到期投资的主要账务处理。

（一）本行取得的持有至到期投资，应按该投资的面值计入成本，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其净价溢折价与面值的差额计入利息调整。

净价与面值差额小于0.1%的，在取得投资后首次摊销时一次性摊销。

借：150101持有至到期投资成本

借：11321602应收持有至到期投资息

借（贷）：150102持有至到期投资利息调整

贷：1003存放中央银行款项

（二）每季度末，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定应收未收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：11321602应收持有至到期投资息

贷（借）：150102持有至到期投资利息调整（溢折价摊销）

贷：6111投资收益

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于每季末按票面利率计算确定应收未收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：150103持有至到期投资应计利息

贷（借）：150102持有至到期投资利息调整（溢折价摊销）

贷：6111投资收益

（三）资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额确认减值损失。

借：670103提取持有至到期投资减值准备

贷：150201持有至到期投资减值准备

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内做相反分录。期末应将“资产减值损失”科目结转本年利润。“持有至到期投资减值准备”余额在债券到期或出售时，确认投资收益。

（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值计入可供出售金融资产科目，将其账面余额（成本、利息调整、应计利息）予以冲减，按其差额确认资本公积——其他资本公积。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

借：150301可供出售金融资产成本

借（贷）：150302可供出售金融资产利息调整（溢折价）

借：11321604应收可供出售金融资产息

借：150201持有至到期投资减值准备

贷：150101持有至到期投资成本

贷（借）：150102持有至到期投资利息调整（溢折价）

贷：11321602应收持有至到期投资息

贷（借）：400204可供出售金融资产公允价值变动

（五）于收息日，根据债券付息兑付通知书，将应收利息予以冲减，按实际收到款项与应收利息差额部分确认投资收益。

借：1003存放中央银行款项

贷：11321602应收持有至到期投资息

6111投资收益

（六）持有至到期投资出售或到期，应按实际收到的金额计入“存放中央银行款项”等科目，将其账面余额（成本、利息调整、应计利息）予以冲减，按其差额计入“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

借：1003存放中央银行款项

借（贷）：150102持有至到期投资利息调整（折溢价）

借：150201持有至到期投资减值准备

贷：150101持有至到期投资成本

11321602应收持有至到期投资息

6111投资收益

四、本科目期末借方余额，反映本行持有至到期投资的摊余成本。

五、本科目设以下二级科目：

150101 持有至到期投资成本;150102 持有至到期投资利息调整;150103 持有至到期投资应计利息

1502持有至到期投资减值准备

一、本科目核算本行持有至到期投资的减值准备。

二、本科目按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

三、本行于每年年度终了对持有至到期投资进行减值测试，预计持有至到期投资的未来现金流量的现值

（一）如未来现金流量的现值小于其账值价值，则计提减值准备

借：670103提取持有至到期投资减值准备（按减值金额）

贷：150201持有至到期投资减值准备

（二）已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：150201持有至到期投资减值准备

贷：670103提取持有至到期投资减值准备

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1503可供出售金融资产

一、本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，主要包括划分为可供出售的债券投资。

二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理。

（一）本行取得可供出售的金融资产，按债券的面值计入（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独计入“应收利息”科目，按实际支付的金额计入“存放中央银行款项”等科目，按差额确认利息调整。

借：150301可供出售金融资产成本（面值）

借（贷）：150302可供出售金融资产利息调整（溢折价）

借：11321604应收可供出售金融资产息

贷：1003存放中央银行款项

（二）每季末，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定应收未收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：11321604应收可供出售金融资产息

贷（借）： 150302可供出售金融资产利息调整（溢折价摊销）

贷：6111投资收益

可供出售债券为一次还本付息债券投资的，按票面利率计算确定应收未收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额计算确定利息调整。

借：150303可供出售金融资产应计利息

贷（借）：150302可供出售金融资产利息调整（溢折价摊销）

贷：6111投资收益

（三）每季末，按可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动，并确认资本公积——其他资本公积。

借：150304可供出售金融资产公允价值变动

贷：400204可供出售金融资产公允价值变动

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（四）确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额确认资产减值损失，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，减少资本公积——其他资本公积，按其差额确认公允价值变动。

借：670113提取可供出售类金融资产减值准备

贷：400204可供出售金融资产公允价值变动

对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失予以转回。

借：150304可供出售金融资产公允价值变动

贷：670113提取可供出售类金融资产减值准备

（五）收息日，根据债券付息兑付通知书，将应收利息予以冲减，按实际收到款项与应收利息差额部分确认投资收益。

借：1003存放中央银行款项

贷：150303可供出售金融资产应计利息

贷：6111投资收益

（六）可供出售的金融资产出售或到期，应按实际收到的金额计入存放中央银行款项，将其账面余额成本、公允价值变动、利息调整、应计利息予以冲减，将所有者权益中的公允价值累计变动额从资本公积——其他资本公积中转出，按其差额确认投资收益。

借：1003存放中央银行款项

借：150304可供出售金融资产公允价值变动

贷：150301可供出售金融资产成本

贷（借）：150302可供出售金融资产利息调整

贷：150303可供出售金融资产应计利息

贷（借）：6111投资收益

四、本科目期末借方余额，反映本行可供出售金融资产的公允价值。

五、本科目设以下明细科目：

150301可供出售金融资产成本;150302可供出售金融资产利息调整;150303可供出售金融资产应计利息;150304可供出售金融资产公允价值变动

1511长期股权投资

一、本科目核算本行持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

二、本科目按被投资单位进行明细核算。

长期股权投资采用权益法核算的，分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。

三、长期股权投资的主要账务处理

（一）初始取得长期股权投资

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。

投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

（二）采用成本法核算的长期股权投资

长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。

（三）采用权益法核算的长期股权投资

1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。

2．根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。

被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。

3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

（四）长期股权投资核算方法的转换

将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。

长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。

（五）处置长期股权投资

处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

五、本科目设以下明细科目

151101投资成本;151102损益调整;151103其他权益变动

1512长期股权投资减值准备

一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。

二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1514 其他投资减值准备

一、本科目核算本行其他投资的减值准备。

二、本科目按其他投资类别和品种进行明细核算。

三、本行于每年年度终了对其他投资进行减值测试，预计其他投资的未来现金流量的现值

（一）如未来现金流量的现值小于其账值价值，则计提减值准备

借：670199提取其他准备

贷：1514 01其他投资减值准备

（二）已计提减值准备的其他投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：1514 01其他投资减值准备

贷：670199提取其他准备

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的其他投资减值准备。

1521投资性房地产

一、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。本行的投资性房地产采用成本模式计量。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目进行处理。

二、本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。

三、投资性房地产的主要账务处理。

（一）外购、自行建造等取得的投资性房地产

借：152101投资性房地产

贷：1003存放中央银行款项、2241其他应付款、160401在建工程

（二）将自用的房地产转换为投资性房地产的，按其在转换日的原价、累计折旧（累计摊销）、减值准备等，分别转入本科目、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目。

借：152101投资性房地产

1602累计折旧

贷：1601固定资产

152201投资性房地产累计折旧（摊销）

（三）按季对投资性房地产计提折旧或进行摊销

借：640205投资性房地产折旧（摊销）费

贷：152201投资性房地产累计折旧（摊销）

取得的租金收入

借：100101库存现金、201101单位活期存款等

贷：605103租金收入

（四）将投资性房地产转为自用时，按其在转换日的账面余额、累计折旧（累计摊销）、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目。

借：1601固定资产、170101土地使用权

152201投资性房地产累计折旧（摊销）

贷：152101投资性房地产

1602累计折旧、170201土地使用权累计摊销

（五）处置投资性房地产

借：1003存放中央银行款项、现金、吸收存款（按实际收到的金额）

贷：605199其他收入

借：152201投资性房地产累计折旧（摊销）（按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销）

640299其他支出（按账面余额与累计折旧或摊销的差额）

贷：152101投资性房地产（按该项投资性房地产的账面余额）

四、本科目期末借方余额，反映本行采用成本模式计量投资性房地产成本。

1522投资性房地产累计折旧（摊销）

本科目比照“累计折旧”、“累计摊销”等科目进行处理。

1523投资性房地产减值准备

本科目比照“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等科目进行处理。

1601固定资产

一、固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。本科目核算本行持有的固定资产原价。

二、本科目按固定资产类别和项目进行明细核算。

三、固定资产的主要账务处理。

（一）购入不需要安装的固定资产，

借：1601固定资产

贷：1003存放中央银行款项、其他应付款

（二）购入需要安装的固定资产

借：160401在建工程

贷：201101单位活期存款、2241其他应付款

借：1601固定资产

贷：160401在建工程

（三）自行建造达到预定可使用状态的固定资产

借：1601固定资产

贷：160401在建工程

已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

（四）处置固定资产

借：160601固定资产清理（按该项固定资产账面价值）

1602累计折旧（按已计提的累计折旧）

1603固定资产减值准备

贷：1601固定资产（按其账面原价）

（五）固定资产盘盈

借：1601固定资产

贷：1602累计折旧

690101以前年度损益调整

（六）固定资产盘亏

借：160601固定资产清理

1602累计折旧

贷：1601固定资产

借：671105营业外支出-盘亏损失

贷：1601固定资产清理

四、本科目期末借方余额，反映本行固定资产的原价。

五、本科目设以下明细科目：

160101 房屋及建筑物;160102 管理用具;160103 电子设备;160104 运输工具;160199 机器、机械及其它设备

1602累计折旧

一、本科目核算本行固定资产的累计折旧。

二、本科目按固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、本行按季计提固定资产的折旧

借：660142业务及管理费-固定资产折旧费

贷：1602累计折旧

四、本科目期末贷方余额，反映本行固定资产的累计折旧额。

五、本科目设以下明细科目：

160201 房屋及建筑物累计折旧;160202 管理用具累计折旧;160203 电子设备累计折旧;160204 运输工具累计折旧;160299 机器、机械及其它设备累计折旧

1603固定资产减值准备

一、本科目核算本行固定资产的减值准备。

二、本科目按固定资产项目进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）本行按年对固定资产进行减值测试，发生减值的

借：670105提取固定资产减值准备

贷：1603固定资产减值准备

固定资产减值准备一经计提，不得转回。

（二）处置固定资产还应同时结转减值准备

借：1003存放中央银行款项等

1603固定资产减值准备

贷：1601固定资产

贷（借）：630102非流动资产处置利得（671101非流动资产处置损失）

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

五、本科目设以下明细科目：

160301 房屋及建筑物减值准备;160302 管理用具减值准备;160303 电子设备减值准备;160304 运输工具减值准备;160399 机器、机械及其它设备减值准备

1604在建工程

一、本科目核算本行基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

二、本科目单项工程项目进行明细核算。

三、在建工程主要账务处理

（一）本行在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等

借：160401在建工程

贷：201101单位活期存款等

（二）本行发包的在建工程，按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款进行账务处理

借：160401在建工程

贷：201101单位活期存款等

四、本科目的期末借方余额，反映本行尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605在建工程减值准备

一、本科目核算和反映在资产负债表日，预计在建工程发生减值而计提的减值准备。

二、本科目按在建工程项目进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）本行按年对在建工程进行减值测试，发生减值的

借：670104提取在建工程减值准备

贷：160501在建工程减值准备

在建工程减值准备一经计提，不得转回。

（二）处置在建工程还应同时结转减值准备

借：1003存放中央银行款项等

160501在建工程减值准备

贷：160401在建工程

贷（借）：630102非流动资产处置利得（671101非流动资产处置损失）

1606固定资产清理

一、本科目核算本行因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

二、本科目按被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理

（一）本行因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产

借：160601固定资产清理

1602累计折旧（按已计提的累计折旧）

1603固定资产减值准备（按已计提的减值准备）

贷：1601固定资产（按固定资产原价）

（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用

借：160601固定资产清理

贷：100101库存现金、201101单位活期存款、2221应交税费

（三）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：1003存放中央银行款项、100101库存现金

贷：160601固定资产清理

（四）应由保险公司或过失人赔偿的损失

借：1221其他应收款

贷：160601固定资产清理

（五）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，

借：671101非流动资产处置损失

贷：160601固定资产清理

（六）属于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：671107非常损失

贷：160601固定资产清理

如为贷方余额，做相反的分录。

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1701无形资产

一、无形资产，是指本行拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本科目核算本行持有的无形资产成本，本行无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

二、本科目按无形资产项目进行明细核算。

三、无形资产的主要账务处理

（一）本行外购的无形资产

借：1701无形资产

贷：1003存放中央银行款项、100101库存现金、201101单位活期存款等

（二）无形资产预期不能为本行带来经济利益的，应予以转销

借：1702无形资产累计摊销（按已计提的累计摊销）

1703无形资产减值准备

贷：1701无形资产（按账面余额）

671101非流动资产处置损失

（三）处置无形资产

借：1003存放中央银行款项、100101库存现金、201101单位活期存款等（按实际收到的金额）

1702无形资产累计摊销（按已计提的累计摊销）

贷：2221应交税费

1701无形资产

630102非流动资产处置利得

四、本科目期末借方余额，反映本行无形资产的成本。

五、本科目设以下明细科目

170101 土地使用权;170102 软件;170199 其他无形资产

1702累计摊销

一、本科目核算本行对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

二、本科目按无形资产项目进行明细核算。

三、本行按季对无形资产进行摊销

借：660130无形资产摊销

贷：1702累计摊销

四、本科目期末贷方余额，反映本行无形资产的累计摊销额。

五、本科目设以下二级科目

170201 土地使用权累计摊销;170202 软件累计摊销;170299 其他无形资产累计摊销

1703无形资产减值准备

一、本科目核算本行无形资产的减值准备。

二、本科目按无形资产项目进行明细核算。

三、年度终了，本行无形资产存在减值迹象的，对无形资产进行减值测试，无形资产发生减值的

借：670106提取无形资产减值准备

贷：1703无形资产减值准备

无形资产减值准备一经计提，不得转回。

四、本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

五、本科目设以下二级科目

170301 土地使用权减值准备;170302 软件减值准备;170399 其他无形资产减值准备

1801长期待摊费用

一、本科目核算本行已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

二、本科目按费用项目进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）本行发生的长期待摊费用

借：1801长期待摊费用

贷：1003存放中央银行款项、100101库存现金、201101单位活期存款等

（二）按直线法摊销长期待摊费用

借：660129长期待摊费用摊销

贷：1801长期待摊费用

四、本科目期末借方余额，反映本行尚未摊销完毕的长期待摊费用。

五、本科目设以下二级科目：

180101 经营租入固定资产改良支出;180102 长期待摊租赁费;180103 长期待摊广告费;180104 长期待摊保险费;180105 长期待摊物业管理费;180199 其他长期待摊费用

1802递延利息支出

一、本科目核算本行卖出回购票据、贴现负债递延利息支出。

二、本科目按项目内容进行明细核算。

三、递延利息支出的主要账务处理（结合卖出回购金融资产款科目）

四、本科目的借方余额，反映本行尚未确认的递延利息支出。

五、本科目设以下二级科目

180201 系统内卖出回购票据递延利息支出;180202 系统外卖出回购票据递延利息支出;180203 贴现负债递延利息支出;180299 其他递延利息支出

1811递延所得税资产

一、本科目核算本行确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

（一）每季度末，本行比较资产负债的账面价值与计税基础

1、如果递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应确认递延所得税资产

借：181101递延所得税资产

贷：680102递延所得税费用

2、递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

借：680102递延所得税费用

贷：181101递延所得税资产

3、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产

借：181101递延所得税资产

贷：400299其他资本公积

（二）每季度末，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，原已确认的递延所得税资产应转回

借：680102递延所得税费用

400299其他资本公积

贷：181101递延所得税资产

四、本科目期末借方余额，反映本行确认的递延所得税资产。

1822保理业务（暂未使用）

1901待处理财产损失

一、本科目核算本行在清查财产、日常对账过程中查明的各种财产盘亏、毁损和出纳短款的价值。

二、本科目按盘亏、毁损和短款的资产种类和项目进行明细核算。

三、待处理财产损失的主要账务处理。

（一）盘亏、毁损的各项资产和出纳短款，在未经批准处理前

借：1901待处理财产损失

贷：相关资产（如库存现金、固定资产、无形资产等）

（二）盘亏、毁损的各项资产及出纳短款，按管理权限报经批准后处理后

借：1221其他应收款（按可收回的保险赔偿或应由过失人赔偿的金额）

6601业务及管理费、6711营业外支出

贷：1901待处理财产损失

（三）盘盈的除固定资产以外的其他财产

借：6601业务及管理费、6301营业外收入

贷：1901待处理财产损失

四、本行的待处理财产损失，应查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

五、本科目设以下二级科目：

190101 待处理出纳短款;190102 待处理固定资产损溢;190103 待处理抵债资产损溢;190104 待处理出纳长款;190199 待处理其他损溢

负债类

2002存入保证金

一、本科目核算本行收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

二、本科目按客户进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）收到客户存入的保证金

借：100101库存现金（存放中央银行款项、吸收存款）

贷：2002存入保证金

（二）每日终了，根据保证金余额及利率计算应付保证金利息

借：641102单位定期存款利息支出

贷：223114应付保证金利息

（三）每月20日（或保证金到期支付时），将计算确定的保证金利息转入客户账

借：223114应付保证金利息

贷：2002存入保证金（吸收存款）

（三）向客户返还保证金

借：2002存入保证金

贷：201101单位活期存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行接受存入但尚未返还的保证金。

五、本科目设以下二级科目：

200201 活期保证金;200202 定期保证金

2003拆入资金

一、本科目核算本行从境内、境外金融机构拆入的款项。

二、本科目按拆入资金的金融机构进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）实际收到拆入款项

借：1003存放中央银行款项

贷：200301同业拆入

（二）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用

借：641204同业拆入利息支出

贷：223115应付拆入资金息

（三）向客户返还资金

借：200301同业拆入

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未归还的拆入资金余额。

五、本科目设以下二级科目：

200301 同业拆入;200302 境外同业拆入

2004向中央银行借款

一、本科目核算本行向中央银行借入的款项。

二、本科目按借款性质进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）实际收到借款

借：1003存放中央银行款项

贷：200401向中央银行借款

（二）资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用

借：641201中央银行借款利息支出

贷：223199其他应付利息

（三）向中央银行归还借款

借：200401向中央银行借款

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未归还中央银行借款的余额。

2005再贴现

一、本科目核算本行向中央银行办理商业票据的再贴现等业务所融入的资金。

二、本科目按再贴现项目进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）本行持贴现票据向中央银行办理再贴现，应按实际收到的金额

借：1003存放中央银行款项

贷：200501再贴现

（二）每月末，计算确定利息费用

借：641202再贴现利息支出

贷：200501再贴现

（三）再贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额

借：200501再贴现

641202再贴现利息支出

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行办理的再贴现等业务融入的资金。

2011单位活期存款

一、本项目核算本行吸收的单位活期存款。

二、本科目按存款单位进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理

（一）现金存入单位活期存款：

借：100101库存现金

贷：201101单位活期存款

（二）现金支取单位活期存款

借：201101单位活期存款

贷：100101库存现金

（三）转账存入单位定期存款

借：201101单位活期存款

贷：201801 单位定期存款

（四）单位定期存款转入单位活期存款

借：201801 单位定期存款

贷：201101单位活期存款

（五）营业网点内转账（支票）

借：201101单位活期存款

贷：9999临时往来

借：9999临时往来

贷：202001活期储蓄存款

201101单位活期存款

（六）跨网点转账支取及存入（支票）

转出行：

借：201101单位活期存款

贷：9999临时往来

借：9999临时往来

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

市行结算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

转入行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：201101单位活期存款

2012同业存放

一、本科目核算本行吸收的境内、境外金融机构的存款。

二、本科目按存放金融机构进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）本行增加同业存款，按实际收到的金额

借：1003存放中央银行款项

贷：2012同业存放

（二）本行减少同业存款

借：2012同业存放

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行吸收的同业存放款项。

五、本科目设以下二级科目：

201201 同业活期存款;201202 同业定期存款;20120201 同业一般定期存款;20120203 邮政储蓄定期存款;20120299 其他定期存款;201203 同业通知存款;201204 境外同业存放款项;201205 境外同业定期存款;201206 境外同业通知存款

2013地方财政库款

一、本科目核算和反映地方各级财政预算的各项收入和支出等款项情况。

二、本科目按存款单位进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）本行增加地方财政库款

借：201301地方财政库款

贷：1003存放中央银行款项

（二）本行减少地方财政库款

借：1003存放中央银行款项

贷：201301地方财政库款

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支取的地方财政库款余额。

2014待结算财政款项

一、本科目核算本行经收的预算收入，本行代国库经收处收纳的预算收入，一律应通过“待结算财政款项”科目“待报解预算收入”专户进行核算。本行每天将代收的各项预算收入，先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划国库，并结清本科目专户。

二、本行设“待报解预算收入”专户进行核算。

三、本科目主要账务处理

（一）收到预算收入

借：201101单位活期存款

贷：201401待结算财政款项

（二）预算收入上划国库

借：201401待结算财政款项

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末应无余额。

2015代理财政预算外资金

一、本科目核算和反映各级行政事业单位存放在本行的代理财政预算外资金的存款情况。

二、本科目按存款单位进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）本行增加地方财政库款

借：201501代理财政预算外资金

贷：1003存放中央银行款项

（二）本行减少地方财政库款

借：1003存放中央银行款项

贷：201501代理财政预算外资金

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支取的地代理财政预算外资金余额。

2016应解汇款及临时存款

一、本科目核算本行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。本科目为不计息科目。

二、本科目按客户类别进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）收到待解付款项和临时存款，应按实际收到的金额

借：1003存放中央银行款项

贷：2016应解汇款及临时存款

（二）本行支付待解付款项和临时存款

借：2016应解汇款及临时存款

贷：1003存放中央银行款项（吸收存款）

四、本科目期末贷方余额，反映本行未支付的款项。

五、本科目设以下二级科目：

201601 应解汇款;201699 临时存款

2017通知存款

一、本科目核算本行吸收的通知存款。

二、本科目按存款类别进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）存入通知存款

借：201101单位活期存款

202001活期储蓄存款

100101库存现金

贷：201701单位通知存款

201702个人通知存款

（二）支取通知存款

借：201701单位通知存款

201702个人通知存款

贷：201101单位活期存款

202001活期储蓄存款

100101库存现金

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支取的通知存款余额。

2018单位定期存款

一、本科目核算本行吸收的单位定期存款。本科目不能存入和支取现金。

二、本科目按存款人进行明细核算。

三、本科目主要账务处理。

（一）存入

借：201101单位活期存款

贷：201801单位定期存款

（二）支取

借：201801单位定期存款

贷：201101单位活期存款

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支取的单位定期存款。

2019国库定期存款（暂未使用）

2020活期储蓄存款

一、本行的活期储蓄存款包括活期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人支票存款（暂未使用）等。

二、本科目按存款类别设置明细科目，在明细科目下开分户进行明细核算。

三、主要账务处理

（一）本网点现金存入活期储蓄存款

借：100101库存现金

贷：202001活期储蓄存款

202002定活两便储蓄存款

（二）本网点现金支取活期储蓄存款

借：202001活期储蓄存款

641103活期储蓄存款利息支出

贷：100101库存现金

（三）通存业务

代理行：

借：100101库存现金

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

市行结算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

开户行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：202001活期储蓄存款

（四）通兑业务

代理行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：100101库存现金

市行结算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

开户行：

借：202001活期储蓄存款

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

（五）行内转账（非支票）

转出行：

借：202001活期储蓄存款

贷：9999临时往来

借：9999临时往来

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

市行结算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

转入行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：202001活期储蓄存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行吸收活期储蓄存款余额。

2022银行卡存款

一、科目核算和反映客户存放在本行的，除个人借记卡以外的各类银行卡账户内的存款情况。

二、本科目按存款单位进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）现金存入银行卡存款

借：100101库存现金

贷：2022银行卡存款

（二）现金支取银行卡存款

借：2022银行卡存款

贷：100101库存现金

（三）转账存入银行卡存款

借：201101单位活期存款

贷：2022银行卡存款

（四）银行卡存款转入单位活期存款

借：2022银行卡存款

贷：201101单位活期存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行吸收的银行卡存款。

五、本科目设以下明细科目

202201单位贷记卡存款;202203单位借记卡存款 ;202202个人贷记卡存款;202204个人借记卡存款

2023财政存款

一、本科目核算各级财政部门存放在本行的预算内、外存款及预算专项存款的情况。本科目不得收、取现金。

二、本科目按存款类别设置明细科目，在明细科目下开分户进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理。

（一）转入财政性存款

借：1003存放中央银行款项

贷：2023财政存款

（二）转出财政性存款

借：2023财政存款

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行吸收的财政存款。

五、本科目设以下明细科目

202301财政预算存款 ;202302财政预算外存款;202303财政预算专项存款;202304国库集中支付

2025定期储蓄存款

一、本科目核算本行吸收的定期储蓄存款。定期储蓄存款类别包括整存整取储蓄存款、零存整取储蓄存款、教育储蓄存款、存本取息储蓄存款、整存零取储蓄存款、其他定期储蓄存款等。

二、本科目按存款类别设置明细科目，在明细科目下开分户进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理。

（一）现金存入定期储蓄存款

借：100101库存现金

贷：2025定期储蓄存款

（二）支取定期储蓄存款

借：223102应付定期储蓄存款息（利息）

贷：2025定期储蓄存款（利息）

借：2025定期储蓄存款（利息 本金）

贷：100101库存现金（利息 本金）

四、本科目期末贷方余额反映尚未支取的定期储蓄存款。

五、本科目设以下二级科目

202501 整存整取储蓄存款;202502 零存整取储蓄存款;202503 教育储蓄存款;202504 存本取息储蓄存款;202505 整存零取储蓄存款;202599 其他定期储蓄存款

2101交易性金融负债

一、本科目核算本行承担的交易性金融负债的公允价值。本行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。

二、本科目按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、主要账务处理。

（一）本行承担的交易性金融负债

借：1003存放中央银行款项（实际收到的金额）

6111投资收益（发生的交易费用）

贷：210101交易性金融负债成本（交易性金融负债的公允价值）

（二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息

借：6111投资收益

贷：223199其他应付利息

（三）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额

借：610101交易性金融工具公允价值变动损益

贷：210102交易性金融负债公允价值变动

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（四）处置交易性金融负债

借：210101交易性金融负债成本

210102交易性金融负债公允价值变动（贷或借）

贷：1003存放中央银行款项（实际支付的金额）

6111投资收益（差额，贷或借）

同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映本行承担的交易性金融负债的公允价值。

五、本科目设以下二级科目

210101 交易性金融负债成本;210102 交易性金融负债公允价值变动

2102指定为以公允价值计量的金融负债（参照2101交易性金融资产）

2111卖出回购金融资产款

一、本科目核算本行按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

二、本科目按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、卖出回购金融资产款的主要账务处理

（一）本行根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产，应按实际收到的金额

借：1003存放中央银行款项

1802递延利息支出

贷：2111卖出回购金融资产款

（二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用

借：641209卖出回购利息支出

贷：1802递延利息支出

（三）回购日，按其账面余额

借：2111卖出回购金融资产款

1802递延利息支出

641209卖出回购利息支出（差额）

贷：1003存放中央银行款项

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未到期的卖出回购金融资产款。

五、本科目设以下二级科目：

211101 卖出回购证（债）券款项;211102 卖出回购信贷资产款项;211103 系统内卖出回购票据款项;211104 系统外卖出回购票据款项;211199 其他卖出回购款项

2204开出汇票

一、本科目核算本行受单位或个人的委托而签发的银行汇票款项。

二、本科目可按单位或个人等进行明细核算。

三、开出汇票主要账务处理

（一）签发

借：201101单位活期存款

贷：9999临时往来

借：9999临时往来

贷：220401银行汇票（签发户）

（二）移存

支行：

借：220402银行汇票（移存户）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

结算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：100302存放中央银行备付金

（三）全额兑付

收到银行汇票全额兑付通知报文CMT725

核销：

借：220401银行汇票（签发户）

贷：220402银行汇票（移存户）

（四）多余资金划回

银行汇票多余资金划回报文CMT123

清算中心：

借：100302存放中央银行备付金

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：201101单位活期存款

核销：

借：220401银行汇票（签发户）

贷：220402银行汇票（移存户）

（五）未用退回资金

未用退回资金报文CMT124（附言为01未用退回）

清算中心：

借：100302存放中央银行备付金

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：201101单位活期存款

核销：

借：220401银行汇票（签发户）

贷：220402银行汇票（移存户）

（六）逾期退回

未用退回资金报文CMT124（附言为02逾期退回）

清算中心：

借：100302存放中央银行备付金

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：220403银行汇票（逾期退回户）

借：220403 银行汇票（逾期退回户）

贷：201101单位活期存款

核销：

借：220401银行汇票（签发户）

贷：220402银行汇票（移存户）

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未兑付的银行汇票。

五、本科目设以下二级科目：

220401 银行汇票（签发户）;220402 银行汇票（移存户）;220403 银行汇票（逾期退回户）

2205开出本票

一、本科目核算和反映本行受客户的委托而签发的银行本票款项情况。

二、本科目按开出本票单位进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）开出本票

借：201101单位活期存款

贷：220501开出本票

（二）兑付开出本票

借：220501开出本票

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未兑付的开出本票。

2211应付职工薪酬

一、本科目核算本行根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

三、本行发生应付职工薪酬的主要账务处理

（一）计提职工薪酬

借：6601业务及管理费

贷：2211应付职工薪酬

（二）租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金

借：6601业务及管理费

贷：2211应付职工薪酬

（三）因解除与职工的劳动关系给予的补偿

借：6601业务及管理费

贷：2211应付职工薪酬

（四）本行以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额

借：6601业务及管理费

贷：2211应付职工薪酬

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。

四、本行发放职工薪酬的主要账务处理。

（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等

借：2211应付职工薪酬

贷：202001活期储蓄存款、100101库存现金

222110个人所得税

（二）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训

借：2211应付职工薪酬

贷：100101库存现金、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款

（三）2211按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：2211应付职工薪酬

贷：201101单位活期存款

（四）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金

借：2211应付职工薪酬

贷：201101单位活期存款

（五）本行以现金与职工结算的股份支付，在行权日

借：2211应付职工薪酬

贷：100101库存现金、202001活期储蓄存款

（六）本行因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿

借：2211应付职工薪酬

贷：100101库存现金、202001活期储蓄存款

五、本科目期末贷方余额，反映本行应付未付的职工薪酬。

六、本科目设以下明细科目：

221101 应付工资;221102 应付职工福利费;221103 应付住房公积金;221104 应付社会保险费;22110401 应付医疗保险费;22110402 应付养老保险费;22110403 应付失业保险费;22110404 应付工伤保险费;22110405 应付生育保险费;221105 应付工会经费;221106 应付职工教育经费;221107 股份支付;221108 辞退福利;221109 应付非货币性福利;221199 其他

2221应交税费

一、本科目核算本行按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、利息税等。本行代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

二、本科目按应交的税费项目进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

（一）本行按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等

借：6403营业税金及附加

贷：2221应交税费

（二）出售不动产计算应交的营业税

借：160601固定资产清理

贷：222101应交营业税

（三）本行转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：160601固定资产清理

贷：222199其他应交税费

（四）土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：201101单位活期存款（实际收到的金额）

贷：222199其他应交税费

1701无形资产

6711营业外支出（贷方差额，如为借方差额则为营业外收入）

（五）本行按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税

借：660136税金

贷：2221应交税费

（六）本行按照税法规定计算应交的所得税

借：680101当期所得税费用

贷：222105应交所得税

（七）以上各税款在实际缴纳时

借：2221应交税费

贷：100101库存现金、201101单位活期存款等

四、本科目期末贷方余额，反映本行尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映本行多交或尚未抵扣的税费。

五、本科目设以下二级科目：

222101 应交营业税;222102 应交城市维护建设税;222103 应交教育费附加;222104 应交利息税;222105 应交所得税;222106 应交印花税;222107 应交房产税;222108 应交车船使用税;222109应交土地使用税;222110 个人所得税;222111 代扣代缴营业税;222112 代扣代缴城市维护建设税;222113代扣代缴教育费附加;222199 其他应交税费

2231应付利息

一、本科目核算本行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、存入保证金等应支付的利息。

二、本科目按存款类别或存款人进行明细核算。

三、应付利息的主要账务处理

（一）每日终了，按存款余额及利率计算当日利息支出

借：6411利息支出

贷：2231应付利息

（二）每月20日（或支取时），将应付利息（单位活期）转入客户账

借：2231应付利息

贷：201801单位定期存款、2025定期储蓄存款等

（二）实际支付利息

借：2231应付利息

贷：100101库存现金、201801单位定期存款、2025定期储蓄存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行应付未付的利息。

五、本科目设以下二级科目：

223101 应付单位定期存款息;223102 应付定期储蓄存款息;223103 应付单位活期存款息;223104 应付活期储蓄存款息;223105 应付同业存放款项息;223106 应付银行卡存款息;223107 应付国库定期存款息;223108 应付财政存款息;223109 应付地方财政库款息;223110 应付通知存款息;223111 应付协议存款息;223112 应付待结算财政款项息;223113 应付代理财政预算外资金息;223114 应付保证金利息;223115 应付拆入资金息;223116 应付发行债券息;223199 其他应付利息

2232应付股利

一、本科目核算本行分配的现金股利或利润。

二、本科目按投资者进行明细核算。

三、应付股利的主要账务处理

（一）本行根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润

借：410406应付现金股利

贷：2232应付股利

（二）实际支付现金股利或利润

借：2232应付股利

贷：201101单位活期存款

（三）董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。

四、本科目期末贷方余额，反映本行应付未付的现金股利或利润。

2241其他应付款

一、本科目核算本行除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

二、本科目按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、其他应付款的主要账务处理

（一）本行发生的其他各种应付、暂收款项

借：100101库存现金、6601业务及管理费等

贷：2241其他应付款

（二）支付的其他各种应付、暂收款项

借：2241其他应付款

贷：100101库存现金、201101单位活期存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行应付未付的其他应付款项。

五、本科目设以下二级科目：

224101 久悬未取款项;224102冻结款项;224104 划转款项;22410401小额挂账;22410402 大额挂账;22410404 票款分离系统过渡户;22410499 其他待划转款项;224105银行卡业务其他应付款项;22410501 银行卡暂挂账;22410502 POS手续费收入暂挂账;22410503 ATM手续费收入暂挂账;22410504 柜面通手续费收入暂挂账;22410505 应付神州数码手续费暂挂账;22410599 银行卡其他应付款项;224106 待抵用票据款;224199其他应付款项;22419901 其他应付款暂挂账;22419902 应付一般委托贷款利息;22419903 应付公积金贷款利息;22419904 中间业务过渡户;22419905 上收后卖断票据过渡户;22419906 买断后卖断票据过渡户;22419999 其他应付款项（其他）

2313代理兑付证券款

一、本科目核算本行接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

二、本科目按委托单位和证券种类进行明细核算。

三、代理兑付证券款的主要账务处理。

（一）本行兑付记名证券，收到委托单位的兑付资金

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

贷：2313代理兑付证券款

收到客户交来的证券

借：2313代理兑付证券款

贷：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

兑付无记名证券的，还应通过“代理兑付证券”科目核算。

（二）收取代理兑付证券手续费收入，向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费

借：1221其他应收款

贷：602102代理业务手续费及佣金收入

手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额，

借：1003存放中央银行款项、、201101单位活期存款

贷：2313代理兑付证券款（按应兑付的金额）

2241其他应付款（按事先取得的手续费）

兑付证券业务完成后确认手续费收入

借：2241其他应付款

贷：602102代理业务手续费及佣金收入

四、本科目期末贷方余额，反映本行已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。

2314代理业务负债

一、本科目核算本行不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

二、本科目按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。

三、代理业务负债的主要账务处理

（一）本行收到的代理业务款项

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

贷：2314代理业务负债

（二）定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益

借：1321代理业务资产

贷：2314代理业务负债（属于委托客户的收益）

602103委托业务手续费及佣金收入（属于本行的收益）

（三）按规定划转、核销或退还代理业务资金

借：2314代理业务负债

贷：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

四、本科目期末贷方余额，反映本行收到的代理业务资金。

五、本科目设以下二级科目：

231401 委托存款;231403 委托理财资金;231404 委托投资资金;231499 其他代理业务负债

2502 应付债券

一、本科目核算本行为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

本行发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

二、本科目按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理

（一）本行发行债券

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

贷：250201应付债券面值

250202应付债券利息调整（贷或借）

（二）资产负债表日

对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用

借：641108发行债券利息支出

贷：223116应付发行债券息（按票面利率计算确定的应付未付利息）

250202应付债券利息调整（借或贷）

对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用

借：641108发行债券利息支出

贷：250204应付债券应计利息（按票面利率计算确定的应付未付利息）

250202应付债券利息调整（借或贷）

实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。

（三）长期债券到期，支付债券本息

借：250201应付债券面值

250204应付债券应计利息

250202应付债券利息调整（借或贷）

223116应付发行债券息

贷：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

四、本行应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末贷方余额，反映本行尚未偿还的长期债券摊余成本。

六、本科目设以下二级科目：

250201 应付债券面值;250202 应付债券利息调整;250204 应付债券应计利息

2801预计负债

一、本科目核算本行确认的对外提供担保、未决诉讼、重组义务、亏损性合同等预计负债。

二、本科目按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

三、预计负债的主要账务处理

（一）本行由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债

借：6711营业外支出

贷：2801预计负债

（二）实际清偿或冲减的预计负债

借：2801预计负债

贷：201101单位活期存款

（三）根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加预计负债

借：6711营业外支出（或其他有关科目）

贷：2801预计负债

调整减少的预计负债做相反的会计分录。

四、本科目期末贷方余额，反映本行已确认尚未支付的预计负债。

五、本科目设以下二级科目

280101 对外担保;280102 未决诉讼;280199 其他预计负债

2802发行次级债（参照2502应付债券）

2901递延所得税负债

一、本科目核算本行确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

二、本科目按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理

（一）资产负债表日，本行确认的递延所得税负债

借：680102递延所得税费用

贷：290101递延所得税负债

（二）资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认

借：680102递延所得税费用

贷：290101递延所得税负债

资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

（三）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债

借：400299其他资本公积

贷：290101递延所得税负债

四、本科目期末贷方余额，反映本行已确认的递延所得税负债。

2902递延利息收入

一、本科目核算本行尚未确认的利息收入。

二、本科目按项目内容进行明细核算。

三、递延利息收入的主要账务处理

（一）本行办理贴现时

借：1301贴现资产（按贴现票面金额）

贷：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款（按实际支付的金额）

贷：290201贴现资产递延利息收入（按面值与实际支付金额的差额）

（二）每月末，本行按直线法摊销贴现的利息调整金额

借：290201贴现资产递延利息收入（按计算确定的贴现利息收入）

贷：601107贴现利息收入

（三）贴现票据到期

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款（应按实际收到的金额）

290201贴现资产递延利息收入（按摊余金额）

贷：1301贴现资产（按贴现票面金额）

601107贴现利息收入

四、本科目贷方余额，反映本行尚未确认的贴现利息收入。

五、本科目设以下明细科目

290201 贴现资产递延利息收入;29020101 贴现递延利息收入;29020102 系统内转贴现递延利息收入;29020103 系统外转贴现递延利息收入;290202 保理业务递延利息收入;290203 国际贸易融资业务递延利息收入;290204 系统内买入返售递延利息收入; 290205 系统外买入返售递延利息收入;290299 其他递延利息收入

共同类

3004代理业务清算

一、本科目核算和反映本行受客户委托的代理业务。

二、本科目按客户进行明细核算

三、本科目主要账务处理

（一）本行受托代理业务

借：201101单位活期存款（或202001活期储蓄存款）

贷：3004代理业务清算

（二）代理业务资金转客户账

借：3004代理业务清算

贷：201101单位活期存款（或202001活期储蓄存款）

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的代理业务款项。

五、本科目设以下明细科目

300401代理财政集中支付清算;300402代发工资;300403代理收费;300404代理兑付本票;300499其他代理

3005系统内往来

本科目核算和反映总行与分支行之间以及各分支行之间的资金往来。本科目下设以下科目进行明细核算：

300503 上存资金;30050301 上存总行资金（支行）;30050302 支行上存资金（总行）;300507 辖内总、支行间往来;30050701 辖内总、支行间往来（支行用）;30050702 辖内总、支行间往来（总行用）;300508 通存通兑往来;30050801 综合通存通兑往来;30050802 系统内通存通兑清算;30050803 异地通存通兑清算;300599 清算资金往来;30059901 大额支付清算;30059902 小额支付清算;30059903 国际业务汇出款过渡户;30059904 国际业务汇入款过渡户;30059905 同城退票过渡户;30059906 同城提出、提入过渡户;30059907 核心系统挂账户;30059909 小额支付往来分户;30059908 第三方存管往来;30059920 系统内其他往来;以下分明细科目进行说明：

300503 上存资金

一、本科目核算和反映分支行上存到总行的款项情况。

二、本科目按支行进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

（一）支行增加上存资金

借：30050301上存总行资金（支行）

贷：30050302支行上存资金（总行）

（二）支行减少上存资金

借：30050302支行上存资金（总行）

贷：30050301上存总行资金（支行）

四、本科目期末余额，反映支行上存总行的资金情况。

五、本科目设以下明细科目

30050302支行上存资金（总行）;30050301上存总行资金（支行）

300507 辖内总、支行间往来

一、本科目核算和反映总行、分支行的资金清算情况。

二、本科目由总行清算中心和支行分别使用不同的二级科目。

三、本科目的主要账务处理

（一）支行向总行清算中心划转资金

支行

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：相关科目

总行清算中心

借：相关科目

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

（二）总行向支行划转资金

支行：

借：相关科目

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

总行

借：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

贷：相关科目

四、本科目轧差后余额为零。

五、本科目设以下二级科目

30050701 辖内总、支行间往来（支行用）;30050702 辖内总、支行间往来 （总行用）

300508通存通兑往来

一、本科目核算和反映本行辖内各行之间通存通兑往来业务情况。

二、本科目按支行进行明细核算

三、本科目主要账务处理

（一）本代他收

借：100101库存现金

贷：300508通存通兑往来

（二）本代他付

借：300508通存通兑往来

贷：100101库存现金

（三）他代本收

借：300508通存通兑往来

贷：202001活期储蓄存款

（四）他代本付

借：202001活期储蓄存款

贷：300508通存通兑往来

300599 清算资金往来

一、本科目核算和反映总行、分支行的资金清算情况。

二、本科目由总行清算中心和支行分别使用不同的二级科目。

三、本科目的主要账务处理

（一）大额往账

支行：

借：201101单位活期存款

202001活期储蓄存款

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

清算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来（总行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：1003存放中央银行款项

（二）大额来账

清算中心：

借：1003存放中央银行款项

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：30050702辖内总、支行间往来 （总行用）

支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：30059901大额支付清算

借：30059901大额支付清算

贷：202001活期储蓄存款

201101单位活期存款

（三）小额往账

支行：

借：201101单位活期存款

202001活期储蓄存款

贷：30059902小额支付清算

借：30059902小额支付清算

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

清算中心：

借：30050702辖内总、支行间往来（总行用）

贷：30059902小额支付清算

借：30059902小额支付清算

贷：1003存放中央银行款项

（四）小额来账

清算中心：

借：1003存放中央银行款项

贷：30059902小额支付清算

借：30059902小额支付清算

贷：30050702辖内总、支行间往来（总行用）

支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：30059902小额支付清算

借：30059902小额支付清算

贷：202001活期储蓄存款

201101单位活期存款

3006同城交换清算

一、本科目核算和反映本行参加同城票据交换提出和提入凭证的款项。

二、本科目的主要账务处理

（一）提出贷方凭证（非支票）

借：单位活期存款等

贷：同城交换清算

（二）提入贷方入账

借：同城交换清算

贷：单位活期存款等

（三）提出贷方退票

借：同城退票过渡户

贷：同城交换清算

3008银行卡跨行资金往来

一、本科目核算和反映本行与银联之间的业务往来情况。

二、本科目的主要账务处理

（一）本代他收业务

借：100101库存现金

贷：300801银行卡跨行资金往来

（二）本代他付业务

借：300801银行卡跨行资金往来

贷：100101库存现金

（三）他代本收业务

借：300801银行卡跨行资金往来

贷：202001活期储蓄存款

（四）他代本付业务

借：202001活期储蓄存款

贷：300801银行卡跨行资金往来

（五）次日与银联清算，如果为收差

借：1003存放中央银行款项

贷：300801银行卡跨行资金往来

付差做相反的分录。

3009营运资金

一、本科目核算本行总部清算中心拨付给各营业网点的营运资金。

二、本科目的主要账务处理

（一）总部清算中心下拨营运资金

总部清算中心

借：300901拨付营运资金

贷：30050702辖内总、支行间往来（总行用）

各支行

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：300902拨入营运资金

（二）支行将多余营运资金上划则做相反的分录

所有者权益类

4001股本

一、本科目核算本行接受投资者投入的股本。本行收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为股本溢价，在“资本公积”科目核算。

二、本科目按投资者进行明细核算。

三、股本的主要账务处理

（一）本行接受投资者投入的货币投资

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款

贷：4001股本

400202资本溢价

（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，在办理增资手续后

借：410405转作股本的股利

贷：4001股本

（三）经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：4002资本公积

贷：4001股本

五、本科目期末贷方余额，反映本行股本总额。

六、本科目设以下二级科目：

400101 国家资本金;400102 法人资本金;400103 个人资本金;400199 其他资本金

4002资本公积

一、本科目核算本行收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

二、本科目分别“财产重估增值”、“股本溢价”、“可供出售金融资产公允价值变动”、“其他资本公积”等进行明细核算。

三、资本公积的主要账务处理

（一）本行接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积

借：有关科目

贷：4001股本

400202资本溢价

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：4002资本公积

贷：4001股本

（二）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、 “可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

四、本科目期末贷方余额，反映本行的资本公积。

五、本科目设以下二级科目：

400201 财产重估增值;400202 资本溢价;400204 可供出售金融资产公允价值变动;400299 其他资本公积

4101盈余公积

一、本科目核算本行从净利润中提取的盈余公积。

二、本科目分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

三、盈余公积的主要账务处理

（一）本行按规定提取的盈余公积

借：410402提取法定盈余公积

410403提取任意盈余公积

贷：410101法定盈余公积

410102任意盈余公积

（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本

借：410101法定盈余公积

410102任意盈余公积

贷：410401盈余公积补亏

4001股本

四、本科目期末贷方余额，反映本行的盈余公积。

五、本科目设以下二级科目：

410101 法定盈余公积;410102 任意盈余公积

4102一般风险准备

一、本科目核算本行按规定从净利润中提取的一般风险准备。

二、一般风险准备的主要账务处理

（一）本行提取的一般风险准备

借：410404提取一般风险准备

贷：410201一般风险准备

（二）用一般风险准备弥补亏损

借：410201一般风险准备

贷：410499 未分配利润

三、本科目期末贷方余额，反映本行的一般风险准备。

4103本年利润

一、本科目核算本行当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

二、本行期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，

借：410301本年利润

贷：410499未分配利润

如为净亏损做相反的会计分录。

四、年度终了，结转后本科目无余额。

4104利润分配

一、本科目核算本行利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

二、本科目分项目进行明细核算。

三、利润分配的主要账务处理

（一）本行按规定提取的盈余公积

借：410402提取法定盈余公积

410403提取任意盈余公积

贷：410101法定盈余公积

410102任意盈余公积

（二）本行按规定提取的一般风险准备

借：410404提取一般风险准备

贷：410201一般风险准备

（三）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润

借：410406应付现金股利

贷：223201应付股利

（四）经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后

借：410405转作股本的股利

贷：4001股本

（五）用盈余公积弥补亏损

借：410101法定盈余公积

410102任意盈余公积

贷：410401盈余公积补亏

（六）本行用一般风险准备弥补亏损

借：410201一般风险准备

贷：410499未分配利润

四、年度终了，本行将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

五、本科目年末余额，反映本行的未分配利润（或未弥补亏损）。

六、本科目设以下二级科目：

410401盈余公积补亏;410402提取法定盈余公积;410403提取任意盈余公积;410404提取一般风险准备;410405 转作股本的股利;410406 应付现金股利;410499 未分配利润

4201库存股（暂未使用）

损益类

6011利息收入

一、本科目核算本行确认的各类贷款利息收入，包括单位贷款、个人贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、垫款、贴现等。本行债券利息收入暂在投资收益中核算，也可在本科目核算。

二、本科目按业务类别进行明细核算。

三、利息收入的主要账务处理

（一）每日终了，本行按贷款余额及利率计算当日应计利息

借：113301应计利息

贷：6011利息收入

（二）每月20日为本行收息日，对于已收到的利息

借：201101单位活期存款、202001活期储蓄存款

贷：113301应计利息

（三）应收未收利息

借：1132应收利息

贷：113301应计利息

（四）期末，将利息收入科目余额结转本年利润，结转后本科目无余额。

借：6011利息收入

贷：410301本年利润

四、本科目设以下明细科目：

601101 单位贷款利息收入;601102 透支利息收入;601107 贴现利息收入;601108 国际贸易融资利息收入;601109 个人贷款利息收入;601110 垫款利息收入;601111 国债利息收入;60111101 交易性金融资产利息收入（国债）;60111102 指定为以公允价值计量的金融资产利息收入（国债）;60111103 划分为贷款及应收款项类债券利息收入（国债）;60111104 持有至到期投资利息收入（国债）;60111105 可供出售金融资产利息收入（国债）;601112 其它债券利息收入;60111201交易性金融资产利息收入（其他债券）;60111202 指定为以公允价值计量的金融资产利息收入（其他债券）;60111203 划分为贷款及应收款项类债券利息收入（其他债券）;60111204 持有至到期投资利息收入（其他债券）;60111205 可供出售金融资产利息收入（其他债券）;601116 银团贷款利息收入;601199 其他利息收入

6012金融机构往来利息收入

一、本科目核算本行与同业往来产生的利息收入。

二、本科目按业务类别进行明细核算。

三、金融机构往来利息收入的主要账务处理

（一）对于已到付息期尚未收到的利息

借：1132应收利息

贷：6012金融机构往来利息收入

（二）到期收回的利息

借：1003存放中央银行款项（或存放同业等）

贷：6012金融机构往来利息收入

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下明细科目

601201 存放中央银行款项利息收入;601202 存放同业利息收入;601203 拆放同业利息收入;601204系统内往来利息收入;601205 存放境外同业利息收入;601206 转贴现利息收入;601207 拆出境外同业利息收入;601208 买入返售金融资产利息收入;60120801 买入返售债券利息收入;60120802 系统内买入返售票据利息收入;60120803 系统外买入返售票据利息收入;60120804 买入返售信贷资产利息收入;60120805 买入返售其他资产利息收入;601299 其他金融机构往来利息收入

6021手续费及佣金收入

一、本科目核算本行确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。

二、本科目按手续费及佣金收入类别进行明细核算。

三、手续费及佣金收入的主要账务处理

实际收到手续费及佣金

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款、100101库存现金等

贷：6021手续费及佣金收入

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

602101结算手续费及佣金收入;602102代理业务手续费及佣金收入;602103委托业务手续费及佣金收入;602104银行卡手续费及佣金收入;602105 咨询业务手续费及佣金收入;602106证券买卖手续费及佣金收入;602107担保手续费及佣金收入;602108承兑手续费及佣金收入;602109保函手续费及佣金收入;602110黄金代销手续费收入;602111电子银行手续费收入;60211101 电子银行服务费收入;60211102 电子银行工本费收入;60211103 电子银行结算交易费收入;60211104 其他手续费收入;602199 其他手续费及佣金收入

6051其他业务收入

一、本科目核算本行确认的除利息收入、手续费及佣金收入以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产或债务重组等实现的收入。

二、本科目按其他业务收入种类进行明细核算。

三、其他业务收入的主要账务处理

本行确认的其他业务收入

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款、100101库存现金等

贷：6051其他业务收入

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

五、本科目设以下二级科目：

605103 租金收入;605104 出售凭证工本费及印刷费收入;605199 其他收入

6061汇兑损益（外汇业务收入）（暂未使用）

一、本科目核算本行发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

二、汇兑损益的主要账务处理

（一）采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。按照期（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益

借：有关科目

贷：6061汇兑损益

如为汇兑损失做相反的会计分录。

（二）采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换——记账本位币”科目余额进行比较，为贷方差额的

借：货币兑换——记账本位币

贷：6061汇兑损益

如为借方差额的，做相反的会计分录。

三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、本科目设以下明细科目

606101外币兑换损益;606102经营套汇损益;606103结售汇业务损益;606199其他外汇业务损益

6101公允价值变动损益

一、本科目核算本行交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

二、本科目按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。

三、公允价值变动损益的主要账务处理。

（一）资产负债表日，本行应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

借：110102 交易性金融资产公允价值变动

贷：610101公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：1003存放中央银行款项

贷：110101交易性金融资产成本

110102交易性金融资产公允价值变动（借或贷）

6111投资收益（贷或借）

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额

借：610101公允价值变动损益

贷：210102交易性金融负债公允价值变动

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额

借：110101交易性金融资产成本

110102交易性金融资产公允价值变动（借或贷）

6111投资收益（贷或借）

贷：1003存放中央银行款项

同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

610101交易性金融工具公允价值变动损益;610102指定以公允价值计量的金融工具公允价值变动损益;610103衍生工具公允价值变动损益;610104套期保值公允价值变动损益;610199其他金融工具公允价值变动损益

6111投资收益

一、本科目核算本行确认的投资收益或投资损失。本行债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

二、本科目按投资项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理。

（一）长期股权投资采用成本法核算的，本行应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本行的部分

借：1131应收股利

贷：6111投资收益

属于被投资单位在取得本行投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回。

借：1131应收股利

贷：151101投资成本

（二）长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

借：151102 损益调整

贷：6111投资收益

被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。

（三）处置长期股权投资

借：1003存放中央银行款项、201101单位活期存款

贷：1511长期股权投资

1131应收股利

6111投资收益（差额，可借记或贷记）

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

采用权益法核算的长期股权投资处置时，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

（四）本行持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

五、本科目设以下二级科目：

611101 国债投资收益;61110101 交易性金融资产投资收益（国债）;61110102 指定为以公允价值计量的金融资产投资收益（国债）;61110103 划分为贷款及应收款项类债券投资收益（国债）;61110104 持有至到期投资投资收益（国债）;61110105 可供出售金融资产投资收益（国债）;611102 其它债券投资收益;61110201 交易性金融资产投资收益（其他债券）;61110202 指定为以公允价值计量的金融资产投资收益（其他债券）;61110203 划分为贷款及应收款项类债券投资收益（其他债券）;61110204 持有至到期投资投资收益（其他债券）;61110205 可供出售金融资产投资收益（其他债券）;611106 股权投资收益;611199 其他投资收益

6301营业外收入

一、本科目核算本行发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

三、本行确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

630101 久悬款项收入;630102 非流动资产处置利得;630103长款收入;630104罚没款收入;630105 政府补助;630106 盘盈利得;630107 捐赠利得;630108 非货币性资产交换利得;630109 债务重组利得;630199 其他营业外收入

6402其他业务成本

一、本科目核算本行确认的除利息支出、手续费及佣金支出以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额。除利息支出、手续费及佣金支出以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。

二、本科目按其他业务成本的种类进行明细核算。

三、本行发生的其他业务成本

借：6402其他业务成本

贷：152201投资性房地产累计折旧（摊销）

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

640201 提取表外风险准备;640204 凭证工本费及印刷费成本支出;640205 投资性房地产折旧（摊销）费;640299 其他支出

6403营业税金及附加

一、本科目核算本行经营活动发生的营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

二、本行按规定计算确定的与经营活动相关的税费

借：6403营业税金及附加

贷：2221应交税费

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

640301 营业税;640302城市维护建设税;640303教育费附加;640304地方教育费附加

6411利息支出

一、本科目核算本行发生的利息支出，包括吸收单位活期存款利息支出、单位定期存款利息支出、活期储蓄存款利息支出、定期储蓄存款利息支出等产生的利息支出。

二、本科目按利息支出项目进行明细核算。

三、本科目的主要账务处理

（一）每日终了，系统自动计提应付利息

借：6411利息支出

贷：2231应付利息

（二）系统结息

借：2231应付利息

贷：各类存款

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

641101单位活期存款利息支出;641102单位定期存款利息支出;641103活期储蓄存款利息支出;641104定期储蓄存款利息支出;641105通知存款利息支出;641106国库定期存款利息支出;641107协议存款利息支出;641108发行债券利息支出;641199其他利息支出

6412金融机构往来利息支出

一、本科目核算和反映本行与中央银行、金融机构之间资金往来的利息支出。

二、本科目按利息支出项目进行明细核算。

三、本科目主要账务处理

参照6411利息支出。

四、本科目设以下明细科目

641201中央银行借款利息支出;641202 再贴现利息支出;641203同业存放利息支出;641204 同业拆入利息支出;641205 境外同业存放利息支出;641206 系统内往来利息支出;641207 转贴现利息支出;641208 境外同业拆入利息支出;641209 卖出回购利息支出;64120901出回购证（债）券利息支出;64120902 卖出回购信贷资产利息支出;64120903 系统内卖出回购票据利息支出;64120904 系统外卖出回购票据利息支出;64120999 其他卖出回购利息支出;641299其他金融机构往来利息支出

6421手续费及佣金支出

一、本科目核算本行发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

二、本科目按支出类别进行明细核算。

三、本行发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出

借：6421手续费及佣金支出

贷：1003存放中央银行款项、1011存放同业、100101库存现金等

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

642101 代理手续费及佣金支出;642102 结算手续费及佣金支出;642103 银行卡手续费及佣金支出;642199 其他手续费及佣金支出

6601业务及管理费

一、本科目核算本行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。

二、本科目按费用项目进行明细核算。

三、业务及管理费的主要账务处理。本行在经营管理过程中发生的各种费用时。

借：6601业务及管理费

贷：100101库存现金、201101单位活期存款、202001活期储蓄存款

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

660101业务宣传费;660102印刷费;660103业务招待费;660104电子设备运转费;660105钞币运送费;660106安全防卫费;660107保险费;660108邮电费;660109诉讼费;660110 公证费;660111咨询费;660112审计费;660113技术转让费;660114 研究开发费;660115外事费;660116职工工资;660117职工福利费;660118职工教育经费;660119工会经费;660120 劳动保护费;660121劳动保险费;660122住房公积金;660123失业保险金;660124公杂费;660125差旅费;660126水电费;660127会议费;660128低值易耗品摊销;660129 递延资产摊销;660130无形资产摊销;660131租赁费;660132修理费;660133 取暖及降温费;660134绿化费;660135董事会;660136税金;660137奖金;660138会费;660139广告费;660140监管费;660141上缴管理费;660142固定资产折旧费;660199其他

6701资产减值损失

一、本科目核算本行计提各项资产减值准备所形成的损失。

二、本科目按资产减值损失的项目进行明细核算。

三、资产减值损失的主要账务处理

（一）本行的应收款项、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额

借：6701资产减值损失

贷：1304贷款损失准备（1512长期股权投资减值准备、150201持有至到期投资减值准备、1603固定资产减值准备、1703无形资产减值准备、1231坏账准备）

（二）在建工程、工程物资、抵债资产、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目，比照上述规定进行处理。

（三）本行计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：1304贷款损失准备（1512长期股权投资减值准备、150201持有至到期投资减值准备、1231坏账准备）

贷：6701资产减值损失

五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

六、本科目设以下二级科目：

670101 提取贷款损失准备;670102 提取坏帐准备;670103 提取持有至到期投资减值准备;670104 提取在建工程减值准备;670105 提取固定资产减值准备;670106 提取无形资产减值准备;670107 提取股权投资减值准备;670108 提取存放同业减值准备;670109 提取拆出同业减值准备;670110 提取抵债资产减值准备;670111 提取投资性房地产减值准备;670112 提取划分为贷款及应收款项类债券减值准备;670113 提取可供出售类金融资产减值准备;670199 提取其他准备

6711营业外支出

一、本科目核算本行发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

二、本科目按支出项目进行明细核算。

三、营业外支出的主要账务处理

（一）本行确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产”、 “应付账款”等科目的相关规定进行处理。

（二）盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后

借：6711营业外支出

贷：1901待处理财产损溢

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

671101非流动资产处置损失;671102 短款损失;671103 非货币性资产交换损失;671104久悬款项支出;671105 盘亏损失;671106 债务重组损失;671107 非常损失;671108 罚没赔偿支出;671109公益性捐赠支出;671199其他营业外支出

6801所得税费用

一、本科目核算本行确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、本科目按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

三、所得税费用的主要账务处理

（一）每月末，本行按照税法规定计算确定的当期应交所得税

借：680101当期所得税费用

贷：222105应交所得税

（二）每月末，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额

借：181101递延所得税资产

贷：680102递延所得税费用

400204可供出售金融资产公允价值变动

递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

（三）本行应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

五、本科目设以下二级科目：

680101当期所得税费用;680102递延所得税费用

表外科目

表外科目主要核算银行日益发展的各种或有资产、或有负债业务。这些业务是以银行自身的信誉对外承诺，在资金流动前并不构成银行真正的资产或负债，但却具有一定的风险，例如银行开出的各种担保书，不可撤销信用证、逾期贷款应收未收利息、已核销贷款呆账等。

9101开出信用证（暂未使用）

本科目核算本行受进口单位委托向境外网点开出即期或远期信用证、担保函等保证凭信，本行对外所付的责任。

9102银行承兑汇票

本科目核算本行承兑汇票后对收款人所付的责任。

9103 贷款承诺（暂未使用）

本科目核算本行与客户签订贷款契约中所规定的贷款额度，每次用款金额逐笔转销，余额反映尚未使用的贷款额度。

9104开出保函

本科目核算本行应客户要求对外开出保函所负的责任。

9106代保管有价值品

本科目核算本行代客户保管的有价值品。代保管有价值品如原封代保管的可用假定价格1元为单位记账。

9107抵押及质押品

本科目核算和反映本行因发放抵押质押贷款，而由借款人或抵质押人提供的抵押及质押品。

9109未发行债券（暂未使用）

本科目核算本行发行金融债券和代理发行政府债券、中央银行债券、其他企业债券的库存数。

9110已兑付债券（暂未使用）

本科目核算本行已经兑付的各类债券。

9111代售有价单证（暂未使用）

本科目核算本行办理代理业务时代客户销售印有固定票面金额的有价单证。

9112已核销贷款本金

本科目核算和反映本行已核销但保留追索权的贷款类资产的本金。

9114低值易耗品

本科目核算和反映本行库存低值易耗品的购买、领用或损失情况。

9118国外开来保证凭信

本科目核算和反映本行收到境外银行开来委托本行通知出口单位办理即期、远期信用证等保证凭信。

9119应收信用证出口款项

本科目核算和反映本行受理出口单位交来即期或远期信用证项下出口单证，经本行议付寄单的款项。

9120抵贷物资（暂未使用）

9122开出提货担保

本科目核算我行开出提货担保后所承担的责任。

9124已核销贷款的应收利息

本科目核算和反映本行已核销但保留追索权的贷款类资产的应收利息。

9199表外备抵

本科目为表外科目的备抵科目，起借贷平衡作用，无实际意义，与相关表外科目金额相关，方向相反。

备忘科目

备忘科目核算的内容主要是那些不构成银行自身的资产或负债的各类代理业务，以及仅用于登记备忘事项的科目。如：代理政府投资等委托业务。

9201有价单证

本科目核算本行持有的投资股金券、实物国库券等印有固定票面金额的有价单证。本科目设以下二级科目：

920101 定单

920102 银行承兑贴现

他行到我行转贴现：

借：920102 银行承兑贴现

贷：9299 备忘备抵

到期时销记备忘科目

借：9299 备忘备抵

贷：920102 银行承兑贴现

9202重要空白凭证

本科目核算本行的空白支票、存单、存折、联行报单等重要凭证。汇票、本票、存单、报单以每份为单位，其他以每本为单位，用假定价格1元为单位记账，所有凭证均应登记起止号码，进行控制。

本科目设以下二级科目：

920201现金支票；920202转账支票；920203 银行本票；920204银行承兑汇票；920205支付系统专用凭证；920206单位定期开户证实书；920207小额支付系统专用凭证；920208 罚没款收费凭证；920209行政收费凭证；920210国库申请支付划款凭证；920211国库申请支付退款凭证；920212普通储蓄存折；920213活期储蓄存单；920214银行汇票；920215单位定期存单；920216一本通存折；920217定期储蓄存单；920218一卡通；920219商业承兑汇票；920220金融业务收费统一发票；920221同城清算贷方补充报单；920222内部现金出库单；920223内部现金入库单；920224内部资金划拨凭证；920225保险保单；920226银行代收费业务专用凭证；920227印鉴卡；920228业务委托书

9299备忘备抵

本科目为备忘科目的备抵科目，起借贷平衡作用，无实际意义，与相关备忘科目金额相关，方向相反。