一、以摊余成本计量的金融资产
（一）初始计量
借：债权投资—成本（公允价值 初始费用）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款
债权投资—利息调整（差额，也可在借方）
（二）持有期间
1.分期付息，一次还本
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：债权投资—成本（本金）
2.一次还本付息
借：银行存款
贷：债权投资—成本
—应计利息
3.减值
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
（三）处置
1.出售
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资—成本
—利息调整
—应计利息
投资收益（差额）
2.重分类
（1）重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：交易性金融资产（按重分类日的公允价值）
债权投资减值准备
贷：债权投资—成本/利息调整（账面余额）
公允价值变动损益
（2）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借：其他债权投资（重分类日的公允价值）
贷：债权投资（账面余额）
其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益—信用减值准备
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