税制创新：以税收法定原则为底线
今年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，提出按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段原则，海南逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。在上海培训的第六批全国税务领军人才普遍认为，海南自贸港进行税制创新，需要划一条底线，这条底线就是税收法定原则。
国家税务总局浙江省税务局政策法规处的徐战成，目前正在海南税务部门参加自贸港建设专项工作，他认为，未来的海南自由贸易港法，将为自贸港建设提供原则性的、基础性的法治保障。根据《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。未来的海南自由贸易港法虽然是一部法律，但不是专门的税收法律，不宜规定具体的税收优惠政策。比如，破产条例是海南将要出台的地方性法规，不能违反《中华人民共和国立法法》《中华人民共和国税收征收管理法》，对涉税法律保留事项作出变通。徐战成建言，按照落实税收法定原则的要求，税制创新应严格依法推进，确保改革在法治轨道上运行。所以在海南自贸港建设过程中，有必要重申税收法定原则。
关于海南自贸港的税制创新，社会各界存在多种期待。沙龙主持人、国家税务总局汕头市税务局副局长张浩林介绍，税务总局党委选派20名税务领军人才到海南参加自贸港建设专项工作，参与自贸港税制改革和税务监管服务体系建设。在海南期间，领军人才应边实践、边思考，为积极推进海南自贸港建设作出贡献。
低税率、简税制：海南并不是“避税天堂”
低税率、简税制将是海南自贸港税制的显著特征。目前，2025年之前的早期税收政策安排已经开始落地，来海南投资兴业的企业将享受到企业所得税优惠，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。“之所以强调‘实质性运营’，是在以较低税率引入企业的同时，不让海南成为‘避税天堂’。”国家税务总局安徽省税务局所得税处副处长宋丰俊表示。
“虽然‘实质性运营’在国内税收立法及管理实践中还是一个全新概念，但相近的实际管理机构、实质性经营活动、实质经营等概念，已经被广泛运用。”国家税务总局宁波市北仑区税务局副局长王坚提出，应从立法和征管两个维度完善和细化“实质性运营”标准，在立法层面引入安全港规则和“黑名单”标准，同时细化综合判定规则，给纳税人提供明确税收指引；在征管层面探索事前裁定，制定分行业产业税收优惠指引，重点关注可能出现的税基侵蚀和利润转移情形。
领军人才在关注税收政策落地的同时，更关注税收政策如何促进当地经济的长远发展。对总体方案规定的“境内建造的船舶在中国洋浦港登记并从事国际运输的，视同出口并给予出口退税”政策，张浩林建议，在对船舶退税政策进行细化解释时，应将融资租赁等公司纳入退税主体，进一步放大政策红利，以快速在“中国洋浦港”形成船舶集聚效应。
上海国家会计学院教授宋航点评时指出，低税率、简税制，避免成为“避税天堂”，是海南自贸港税制安排的亮点，税制改革将成为优化海南营商环境的重要杠杆。上海国家会计学院讲师宫映华也认为，自贸区政策强调可复制、可推广，而自贸港政策更强调特殊性，在地域范围、政策力度等方面优于自贸区政策，海南未来可期。
大数据支撑“无感监管”：未来税务监管和服务的方向
总体方案对海南营商环境建设提出了明确要求，2025年总体要达到国内一流水平、2035年要实现营商环境更加优化。
“对标营商环境的评价指标，不仅要政策供给到位，还应对纳税服务进行深度变革。”国家税务总局济南市税务局纳税服务处副处长张宁认为，纳税服务应从纳税人的正当需求出发，不断提高税收征管的质量和效率，真正降低纳税人、税务部门所负担的税收成本，促进税法遵从，加快新型税务监管服务体系建设。
国家税务总局陕西省税务局征管科技处的党晓杰从征管资源配置的角度出发，谈他对自贸港税务监管服务体系建设的看法。他认为，适应全岛同城化发展的需要，应积极探索机构职能扁平化，实现数据分析、风险识别等复杂职能上移，服务监管执法力量向基层一线下沉。国家税务总局浙江省税务局征管科技处副处长黄永平举例说，利用农业部门数据推行手机代开免税农产品电子发票；试点多税种一表集成申报，探索涉税事项整合和融合；以风险管理为导向，试点业务集中处理。
具有国际竞争力的税收制度离不开大数据支撑。国家税务总局南通市税务局第一分局副局长尤小辉认为，总体方案要求高标准建设开放口岸和二线口岸基础设施、监管设施，实施智能精准监管，这将会形成海量的数据资源。通过充分挖掘税务部门自身数据优势，与政务大数据公共服务、人才服务、国际投资管理等一系列平台数据对接，可进一步扩大数据池，对纳税人行为数据进行全方位采集校验，不仅可以推动纳税服务的升级迭代，还能通过数据链路的逻辑校验等实现即时风险识别和快速判断，实施更无感、更有效的监管。“在海南自贸港，税收管理服务将越来越多地依赖数据共享。在海量数据的支撑下，无论是营商环境，还是征管质效，都将得到根本性的改善和提升。”尤小辉充满信心地说。
