高新技术企业税收优惠的论文(关于高新技术企业税收优惠政策的思考)

对于高新技术企业来说，研究开发活动是获取尖端技术、提高企业竞争力的关键，也是日常经营活动中的一个重要部分。但是研发活动需要的大量经费投入可能会制约企业发展高新科技的脚步。国家为了鼓励企业进行科技创新，对高新技术企业和研发费用都出台了一些相关税收优惠。然而政策在落实过程中，却遇到了困难。本文着力对相关法规进行解读，分析了高新技术企业的认定工作，厘清了研发费用税前扣除范围，并且在研究过程中发现了制度现有的不足和企业处理方式上的欠缺，也提出了相关改进建议。

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关键字:高新技术企业研发费用税收优惠

目 录

1.绪论 1

1.1课题来源 1

1.2研究目的和意义 1

1.3文献综述 1

1.3.1高新技术企业认定 1

1.3.2研发费用税前扣除意义 2

1.3.3研发费用税前扣除政策的落实现状 2

1.3.4 研发费用税前扣除政策存在问题及建议 3

1.4本文创新和不足 3

2.高新技术企业认定现状 4

2.1高新技术企业定义 4

2.2 高新技术企业认定标准 5

2.3高新技术企业认定程序 6

2.3.1自我评价 6

2.3.2提交资料 6

2.3.3初步审查 6

2.3.4注册登记 6

2.3.5合规审查 6

2.3.6公示结果 6

2.4高新技术企业认定的意义 6

3.研发费用税前扣除 8

3.1研发费用的归集口径 8

3.2.1会计核算处理口径 8

3.2.2高新企业认定口径 9

3.2.3税法加计扣除口径 9

3.2研发费用归集标准的相似点 12

3.3研发费用归集标准的不同点 12

3.3.1人员费用 12

3.3.2固定资产折旧费 12

3.3.3研发成果论证费 12

3.3.4委托外包相关费用 13

3.3.5研发活动直接相关其他费用 13

3.3.6税法特殊规定 13

4.现阶段研发费用存在的问题 14

4.1企业存在问题 14

4.1.1企业领导的轻视 14

4.1.2申报过程的复杂 14

4.1.3财务处理的欠缺 14

4.1.4企业战略性放弃 14

4.2制度存在的问题 15

4.2.1加计扣除范围严苛 15

4.2.2规范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部门之间缺乏联系 15

5.对企业和政府的建议 16

5.1对企业的建议 16

5.1.1领导把握政策 16

5.1.2学习申报流程 16

5.1.3加强财务管理 16

5.1.4积极落实政策 16

5.2对政府的建议 17

5.2.1统一研发费范围 17

5.2.2平衡规范与普惠 17

5.2.3加强机构的联系 17

6.结束语 18

参考文献 19

致谢 20

1.绪论

1.1课题来源

知识经济兴起，符合时代要求的高新技术企业不断涌现。这些企业拥有先进的技术，并不断进行研发创新，使之拥有了竞争力。近年来高新技术企业快速的发展为我国经济的增长和自主创新能力的提高做出了巨大的贡献。当然，高新企业的不断成长和不断发展也需要政府的扶植和帮助。2008年，我国出台了《高新技术企业管理认定办法》这意味着我国企业要认定为高新技术企业，就都要按照这个法规从新认证。2013年，国家财政部、国家税务总局在过去的法规基础上发布了新通知，增加了五项允许加计扣除的研发费内容。原有政策复杂、新有政策又有变化。企业对于该项税收优惠政策的不熟悉、不了解，企业与财税部门之间理解上的矛盾，都将影响政府该项政策在作用上的发挥。

1.2研究目的和意义

创新的重要性越来越被各国所重视。伴随知识经济兴起这一世界潮流而生的高新技术企业是一国创新的主要力量。不管是科学技术的创新还是其成果的转化，都离不开高新技术企业。作为高新企业，最重要的日常活动之一就是研究和开发。没有研究与开发，高新企业的技术创新只能是海市蜃楼，企业离获得更高利润、取得更大发展的目标也相去甚远。可惜的是和海外一些国家比较，我国高新技术企业的对于研发上的投入，不管是在精力上还是资金上都略显不足，这势必影响到研究开发的效果。因此，国家颁布高新企业研发费用的税收优惠政策，对高新技术企业的研发创新加以支持和鼓励。但是政策其实具有一定的复杂性，并且政策本身可能存在欠缺，企业能不能利用好，法规能不能达到预想的激励力度，值得我们探究。

本文的目的就在于通过对了解对高新技术企业的认定、对企业研发活动中的研发费用在税法、会计上的处理，来理解和运用国家对高新技术企业研发费用的加计扣除政策，达到利用好国家税收优惠政策进行节税、真正激励高新技术企业勇于创新敢于创新的目的。

1.3文献综述

1.3.1高新技术企业认定

学者刘旭在对新标准进行解读时指出，高新技术企业认定主要有这样几个改变点：第一，扩大了可认证地域范围，取消原来的以“高新区内外”为划分标准的地域界限，一视同仁，共同认定。第二，突出对企业创新能力的要求，没有技术含量的企业将被淘汰。第三，扩大了可以认证的领域范围。第四，建立了几个关键指标的测定标准，对研发费用的归集进一步明确了标准。第五，对认定体系中的执行权和监督权进行分离，相互制约。

谈及高新技术企业认定的作用，江苏省科学技术厅王秦、倪菡忆、祝永坚、朱近忠指出，对高新技术企业进行认定是落实国家自主创新战略要求，有利于提高企业研发创新能力，有利于推动整个高新技术产业的成长。我国高新企业掌握技术本身不够先进，而国外对我们技术封锁和牵制，只有自己发展自己才能走出这样的窘境。同时，结合我国国情，我国人口多、环境压力大，这些已经影响到了我国经济的发展。面对这样的客观实际，需要我国企业发展高新科技、掌握自己的技术来提高竞争力，使得企业得到长远的发展，也推动国家经济的发展。自90年代以来，江苏高新技术企业不断发展壮大，取得了不小的成果。高新技术企业在科技和经济两个方面的发展上都发挥着重要的作用。

1.3.2研发费用税前扣除意义

研发费用扣除政策对企业自主创新的实现起着不可或缺的作用，学者吕亮雯阐述了如下几个方面的意义：一是有利于高新技术企业不断加强对研发费用的管理，利用好税收上节约的资金，来激励企业不断对研发项目的力度；二是有利于推动企业经营管理理念的改变。在生产经营过程中，做好战略规划，从开始就对项目作好计划，收集有关信息，及时做好对研发的评估工作，以便提高研发工作的效率。这样也能使得研发活动更加规范，研发的项目也更容易得到成功。

学者柯尊平也表明了高新技术企业合理利用好研发费用税前扣除具有好处：高新技术企业大一般来说是比较大的企业，技术水平也高。在技术研发方面，公司有自主研发能力，又有配套的先进设备，而且优秀的具有高水平的研发人员数量也较多。这些都是研发成功的有效保障。并且，高新技术企业研发项目众多，那么相应享受到的优惠额度也会比较大。此外，高新企业所研究开发的项目范畴大多数都是受到国家扶植的项目，就有可能符合研发费用税前扣除的优惠政策。利用好政策能够发挥出企业的优势，能更进一步加大对尖端科技从产品的研发生产，增强企业的技术创新能力，以获得最大收益。

1.3.3研发费用税前扣除政策的落实现状

俞崇武在调查中发现，研发费用税前加计扣除政策的施行是个相当困难的问题：企业在材料申报的过程中遇到种种困难，花费了很多心血，结果税务部门核算出的能享受到的优惠却没有多少，使得企业感到这么做非常不值得。不少企业把享受不到优惠的原因推给税务部门，认为税务机关为了多收税，故意不给企业认定。而税务部门也很苦恼，因为国家只出台笼统政策，没有明细条款所以很难操作。

1.3.4 研发费用税前扣除政策存在问题及建议

学者夏太寿、皮宗平、刘中正总结出了四方面问题：其一，政策本身有疏漏；其二，部门之间联动性差；其三，发达地区和不发达地区政策落实效果差距大；其四，执行部门推诿扯皮影响政策落实。随后他们针对以上问题提出了对策：不断优化政策；完善政策的服务体系，改善落实政策的大环境；加强部门间的合作，；用科学手段均衡落实政策。

学者陆宝柱分析了制约企业享受研发费用税前加计扣除的因素。首先，企业不了解政策，政府也不宣传。其次，实际实施的过程复杂，不仅仅是企业内部，还涉及很多包括科技部门、税务部门在内的机关。再则，该项政策本身在设定身上也存在一定问题。这些都影响研发费税前加计扣除政策的运用。为了更好地实行这一政策，更大地鼓励企业进行研究开发活动，应该做好以下几点：一、政府要加大该项政策的宣传力度。二、简化不必要的操作流程。三、不断修正政策。四、政策要重点鼓励欠发达地区。

综合上述，我认为认定企业为高新和研发费的税前扣除，是能为企业带来成本上的节约、推动企业积极从事研发工作以不断发展高端技术，为自身的发展、为国家科技进步和经济发展带来好处的。但是在政策的落实过程中也确实存在很多问题，这些问题不仅存在于政府，也存在于企业。作为企业也不能仅仅去指责政府，等待政策的完善。企业更应该做的是要发挥自身的能动性，主动地去学习和了解政策，使得政策为我所用，为企业创造更大的利益。

1.4本文创新和不足

本文的创新之处在于将认定企业为高新技术企业和企业研发费用税前扣除的税收优惠结合了起来。文章结合了2013年出台的税法新政，对研发费用在会计处理时、税务处理上、高新技术企业认定时不同的范畴加以比较分析，以期能够帮助加强对相关政策的理解。但是，由于相关法律文件比较多，而且对于研发费的定义和归集有差别，且罗列的项目有弹性，所以在分析过程中难免存在有争议之处。

2.高新技术企业认定现状

早在九十年代初，我国就已经注意到了将企业认定为高新需要合理的规范来帮助落实。国务院颁布了有关认定条件和办法的条例，制定了一些相关优惠政策。 随着时代进步、社会经济的不断发展，我国于96年、99年两次重新调整修订了认定范围和标准。步入新千年之后，国际竞争愈发激烈，自主创新能力于一个国家的作用更加凸显，2008年4月14日，科技部、财政部及税务总局共同颁布了新的《高新技术企业认定管理办法》。同年7月，又补充了办法细则，下发《高新技术企业认定管理工作指引》，这标志着我国将以全新的标准和规范，把符合新尺度的企业认定成高新企业。

2.1高新技术企业定义

根据国家科委发改委印发的《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业被这样下定义：

2.2 高新技术企业认定标准

第一，企业需要在不包括香港、澳门、台湾三个地区在内的中华人民共和国境内成立。企业对其日常主要生产中的核心技术拥有知识产权。认定办法对获得该知识产权的时限亦有规定，由独占许可获得的需要在五年以上，其他通过如研发、购买等方式获得的，则是在最近三年之内。对企业拥有知识产权的真实性，可以通过是不是能够在国家知识产权局网站上查询到作为验证的标准。