企业财务内部风险控制
谈到会计的职能，最经典的一句话就是，会计是作为“过程的控制和观念的总结”。过程的控制，就是讲的一个企业内部财务风险控制。观念的总结，就是对企业经营状况进行核算。一个企业健全的财务内部控制系统，是企业财务状况真实性的基石；是企业规范化管理的标志之一；是企业防范内部风险的必要措施。
企业财务内部控制系统的基本原理是，一项业务的决策、审批由企业最高经营者掌握，有的由实际控制人掌握，对完成该项业务的后续环节实施控制，把相邻的上、下环节，分别交由不同的人（或部门）去完成，达到相互牵制的目的，以保证财务的真实性。财务内部控制的设计，在尽可能地堵塞财务漏洞的同时，也会造成企业经营效率低下。企业在设计财务内部控制时，一要规定每一环节完成的时限，二要考虑业务的重要性，兼顾效率。企业的财务内部控制系统的制定，应结合企业业务的复杂程度。对于那些经营者与所有统一，在能够控制风险的情况下，可以简化。
企业经营业务涉及的范围，决定了企业财务内部控制系统所应涉及的方面。下面就可能涉及的方面介绍如下：
一 货币资金控制
职责分工与授权批准
第一 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第二 企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
第三 企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
企业在支付大额资金时，应该保持更高的谨慎性。企业要确定大额资金的支付标准。大额资金的内容一般包括装修工程、固定资产的购置、原材料的购进等。大额资金要支付要以与对方签订的合同为依据，直接付到到对方的对公账户上，防止支付给不恰当的人员。不能依据对方提供的发票和盖上的公章作为支付的依据，因为公章和发票都存在假冒的可能性。
（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第四 严禁未经授权的部门或人员，办理货币资金业务或直接接触货币资金。
现金和银行存款的控制
第五 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
第六 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务，应当通过银行办理转账结算。
第七 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。
企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第八 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。
第九 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。
企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。
企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
第十一 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。
第十二 企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
第十三 实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。
使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。网银支付密码应该由出纳和会计（或财务经理）分别掌握。
第十四 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
票据及有关印章的管理
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