外经证核定征收企业所得税(外经证预缴税款企业所得税怎么算)

8. 我司1到6月份实现利润150万，人数小于300人，资产小于5000万，但下半年利润不到150万，六月份申报时企业所得税能享受小微企业税率吗？

冯文贤会计师回答道：

冯文贤会计师

　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定如下： 　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

你公司符合上述二个条件，在6月份申报企业所得税时可以按小微企业税率预缴所得税。

9.我公司借给子公司的钱，现在准备转为子公司的资本金，请问是否要交所得税？

彭传春会计师回答道：

彭传春注册会计师、税务师

这个问题要分转为资本金前后两个阶段解答。

一是在转为资本金之前如果有利息收入要缴纳企业所得税和增值税及附加税费，另外还有印花税。

二是如果没有利息收入，按最新增值税政策规定自2019年2月1日起至2020年12月31日是免增值税的。企业所得税如果是企业自有资金，对企业所得税总体没有影响，税务机关一般不会调整。如果企业将银行借款无偿借给子公司，税务机关一般会进行纳税调整。

三是如果转为资本金以后，则不需要缴纳企业所得税。

10. 我们是一家建筑劳务公司，在深圳有一个劳务分包项目，现在开出外经证要去当地代开发票。个人所得税和企业所得税需要在项目所在地预缴还是在公司所在地缴纳？

赖曼婷会计师回答道：

赖曼婷助理会计师

贵公司如果是建筑劳务公司，则应当向劳务发生地地税机关代扣代缴项目管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税；且应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

基于以上规定，贵公司在劳务发生地代开建筑劳务发票时应当按规定代扣代缴个人税所得税，并预缴企业所得税。

11. 请问企业为员工承担的个税，计算企业所得税时能否扣除？

黄志英会计师回答道：

黄志英会计师、税务师

根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定：企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

12. 我公司（执行企业会计准则），在2019年12月底发生办公费用支出1.2万元，当时未取得发票，未入账，在4月10日，对方开来了普通发票，我公司如何处理？我公司企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

许雨红会计师回答道：

许雨红助理会计师、注册会计师

会计处理是以权责发生制为原则，去年取得的发票，只能计入去年的费用，不能列支到今年的费用当中。如果是今年才发现去年未入账的发票，根据企业会计准则相关规定，可作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。 当前，企业因为拖欠款项或债务纠纷无法及时取得发票的情况比比皆是，针对这些问题，国家相关税法已经给出了答案。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴极度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。