新税法个人所得税累计计税(个税计算方法全年累计计算)

新年伊始，很多员工发现，虽然没涨工资，但1、2月税法的税后工资比去年有所上升。这是因为今(年新个税法方法下个人所得税的征收方式有计税所改变。

今年开始，个人所得税由原来的按月代扣代缴变为累计预扣法计算。这种计算方法的特点是年度内个税扣除呈现前低后高趋势，随着累计应纳税所得额的提高，会产生税率跳级。

因为新个税法对综合所得实行按年计税，累计预扣法可以使每月预扣的税款最大趋同于年终的汇算清缴税款，这样那些只领固定工资的员工在年内就可以及时享受到低税率，无需在年终办理汇算清缴退税了。

说白了，从一个纳税年度个人所得税来看，前后两种计算方式所缴纳的个税总额是一样的，但累新计预扣法让纳税人可以在最初的几个月优先享受较低的预扣率。

原来，小李2018年12月缴纳了490元个税，2019年1月缴纳了210元个税。他今年的工资没有变化，而且没有享受过个税六项专项附加扣除，为什么会少交280元呢？个人所得税对此，小李特意请教了公司财务经理郑瑛。

郑经理解释称，“在12月个税税务部门举办的个税专场培训中，专门针对这个问题作了讲解。因为今年1月1日起，新个计算人所得税法全面实施，工资薪金的个人所得税由原来的按月代扣代缴转变为累计预扣法计算，所以每月预扣的个人所得税税额与之前相比存在差异。”

郑经理说，“像小李这样的情况，每个月扣除三险一金近3新000元和基本减除费用5000元后，应纳税计算所得额大约是7000元。去年12月是按月度税率表适用10%的税率，再减去速算扣除数210元计算个税，计算公式是700010%-210=490元。今年1月是按照年度预扣率表适用3%的预扣率，计算公式是70003%=210。所以小李这个月的个税比上个月少交了280元。”

那么今年以后每个月小李都按3%的预扣率缴纳210元的个税吗？事实并非如此。

郑经理又继计税续解释道，按照个税新政的累计预扣法，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应个税纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。以小李每月固定12000元（已扣除个人承担的三险一金近3000元）工资为例，2019年1月适用3%的方法预扣率，（12000-5000）3累计%=210元；2月也是适用3%的预扣(率，同时减去1月已预扣预缴税额，（120002-50002）3%-210=210元，以此类推直到5月。

小李6月累计预扣预缴应纳税所得额为（120006-全年50006）=42000元，跳级适用10%的预扣率，再减去速算扣除数2520元和1至5累计月累计已预扣预缴税额计算个税，4200010%)-新税法2520-2105=630)元。7月也是适用10%的预扣率和2520元的速算扣除数，再减去全年1至6月累计已预扣税法预缴税额，（1200新税法07-50007）10%-2520-2105-630=700元，以此类推直到12月。

这样算下来，小李全年一共需要缴纳5880元个税，假设分摊到每个月预扣个税为490元，与2018年12月扣缴的个税是一样的。但是与个人所得税法实施前相比还是减少了655元，小李2018年9月的个人所得税应纳税所得额为（12000-3500）=8500元，适用20%的税率和555元的速算扣除数，计算公式是850020%-555=1145元。