全资子公司成本法权益法(非同一控制下权益法转成本法)

一、合并报表的释义

合并报表 :是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数成本法据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。

合并报表的编制，一直是日常同一工作中比较难的一项工作，其中涉及成本法转权益法、所有者权益的抵消、投资收益的抵消、内部往来的抵消、内部销售的抵消等等事项，均属于难点，一一说明篇幅太长，所以，今天权益法我们重点说说全资子公司在成本法转权益法，所有者权益、投资收益抵消的处理方式。

二、合并报表的日常处理方式

我们直接以例子全资说明，简单明了。

例子：乙公司属于甲公司的全资子公司控制下，非同20X1年1月实现净利润1,000万元，年初所有者权益15,000万元，分别为实收资本10,000万元，盈余公积1,00非同0万元，未分配利润4,000万元；月底所有者权益合计16,000万元，分别为实收资本10,000万元，盈余公积1,100万元，未分配利润4,900万元。

日常我们在进行合并报表编制时，按照正常做法如下：

1、成本法转权益法

借：长期股权投资 6,000万元

贷：投资收益 1,000万元

未分配利润-年初 4,000万元

盈余公积 1,000万元

2、所有者权益的抵消

借：实收资本 10,000万元

盈余公积 1,10转成0万元

未分配利润-年末 4全资,9权益法00万元

贷：长期股权投资 16,000万元

3、投资收益抵消

借：投资收益 1,000万元

未分配利控制下润-年初 4,000万元

贷：提取的盈余公积金 100万元

未分配利润-年末 4,900万元

接下来，让我们把涉及的抵消分录汇总如下：

借：实收资本 10,000万元

贷：长期股权投资 成本法10,000万元

三、结论

上述分录实际上就是形成全资子公司时的初始投资成本（不考虑商誉）与子公司实收资本的抵消，所以我们在经过了一系列的操作，成本法转权益法、所有者权益抵消、投资收益抵消，最终合并分录后转成得出上述一个分录子公司，因此有些企同一业在合并全资子公司时就简单处理，直接抵消子公司长期股权投资和实收资本，简单明了，快速编制合并报表。