年度汇算，简而言之，就是在平时预交税款的基础上“查漏补缺，汇总收支、按年算账表、多退少补”。将其呈现为一个公式就是：应退或应补税额=[ (综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠) 适用税率-速算扣除数]-已预交税额。
根据上面这个公式计算出来的结果无非两种：可办理退税，或者需要补税。
第一种情形：预交税额高于应纳税额时，纳税人可申请退税。遇到以下比较典型的情形，将可能产生工资退税：
- 2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
- 2020年度有符合享受扣税条件的专项附加扣除，但预交税款时没有申报扣除的；
- 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等2021年专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
- 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
- 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
- 预交税款时，未申报享受或者未足额享受综合所标准得税收优惠的，如残疾人减征个人所以上得税优惠等；
- 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预交税款时未办理扣除的。
第二种情形：预交税额小于应纳税额，应当补税。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人标准，需要依法办理年度汇算并及时补税。遇到以下一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税：
- 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预交税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
- 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、5000特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率。
关乎钱袋子的事，除了退税和补税之外，也需注意：年终奖单独核算还是综合核算将直接影响缴纳税额的多少。
2021年12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中一项是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。因此，今年申报年终奖仍然可以选择单独计税，或并入综合所得征收个人所得税。
至于究竟选择哪一种计税方法更省税，中级会计师任小琴女士向ZAKER新闻反馈，对于年收入不超过6万元的工薪阶层而言，将年终奖并入工资薪金所得，在扣除基本减除费用（5000元/月）、五险一金、专项附加扣除等后，可能根本无需交税或只需缴纳很少的税款。
如果年收入超过6万元，特别是全年综合所得相对高的人，选择哪种方式计税，需要仔细分析。一般而言，单独计税交税更少。
举例1：小王年薪50000元，年终奖20000元，每人每月有5000元的扣除额度，将年终奖并入综合所得，那么他的应纳税额为：
（50000 20000工资-60000）*3%=300元
若将年终奖单独核算，则他的应纳税额为：
20000*2021年3%=600元
可见，将年终奖纳入综合所得，所交税费更少。
举例2：小李年薪100000元，年终奖40000，每人每月有5000元的扣除额度，将年终奖并入综合所得，那么他的应纳税额为：
100000 40000-60000=80000元
36000*3% （80000-以上360表00）*10%-2520=2960元
若将年终奖单独核算，则他的应纳税额为：
36000*3% (1000500000-60000-36000)*10%-210=1270元
36000*3% (40000-36000)*10%-210=1270元
1270 1270=2450元
可见，年终奖单独核算，所交税费更少。
虽说个税汇算如开“盲盒”，但“一顿操作猛如虎”之后，这个账也就算得清清楚楚了。为了提升办税效率，今年税务部门还推出预约办税服务，在3月1日至15日之间，纳税人均可登录扣税个人所得税 APP进行预约。现在还没办理的也无需着急，预约指定日期办理即可。
审编：力名
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