企业高层管理人员通常是工作忙、责任大、薪水多的那一群人，他们在企业里占总员工数较小，但面对最高达45%的个税时，普遍觉得压力巨大。对于一些高收入群体的朋友来说，高额税负是许多人的一个“心结”，表面上看似拿着令人羡慕的高工资，但心里的苦也只有自己知道，高收入就意味要交高昂的个人所得税，每月下来真正到手的收入并没有想象中的那么高。

下面让我们站在企业和高管的共赢角度，由以下几种未被普及但却避税效果明显的高管个税筹划方法。

（一）平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放避税

该方都法利用了个人所得税超额累进税率特点,还有全年一次性奖金速算扣除数避税的文件漏洞，只要单位财务和HR人员稍加理解就可操作节税，简单易懂。平时工资与年终奖发放不同，因此必有一个最佳平衡点，达到总体税负最低，而不是某一部分越多越好，或越少越好，故需要提前筹划，并与员工在签订合同时说明。

本方法适用所有类型企业，当然如果税务如何总局在未来一段时间堵住个人所得税的文件漏洞那就另当别论。

（二）让高管当“网红”，都实现少缴个税

企业请明星代言要支付形象费用，那么让高管当个“网红”，为企业做宣传营销，企业以“特许权使用费”补偿给高管个人，利用此点做税务筹划，如果将总收入更多设定为“特许权使用费”，则节税效果更明显。

注：“特许权使用费”的是指避税人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。

（三）利用解除合同免税政策

签订劳动合同时，约定当年基本收入为一部分，年终一次性奖金一部分，若达不到条件，公司可解除与之劳动合同关系并补偿剩下部分。同时假设在公司的工作年限为超过一年不到两年。解除劳动关系后，公司再与之重新签新一份年度合同，实质并不影响工作连续性。

本方案对员工与企业的关系要求较高，各方都需要接受较大挑战，员工从节税角度是否能理解企业的行为，企业能否从员工的角度为员工如何考虑，只有双方达到高度和谐与默契，才可能在签订劳动合同、解除劳动合同、重新签订劳动合同之间无缝衔接。

（四）利用税收优惠区核定征收和税收扶持节税

全国各地对吸引到当地投资的企业及高管都有或多或少的税收优惠政策，这些政策包括所得税低税率、增值税和所得税财政返还等。

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我工业园区为例。

园区对注册企业的增值税以地方留存的20%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的20%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；

个人独资企业（小规模、一般纳税人）可以申请核定征收，核定后工资综合税负5%以内；

案例分析

举个例子，假设高管年薪300万元（月薪25万），如果是工资收入的话，

我们通过个税计算器可以看到，扣除五险一金后，他适用的是45%这一档个税税合理率，每月需要缴税97420元，一年下来将近117万。

假设高管成立了个人工作室，一年开票额是300万元，核定征收率是10%，综合税负5.2%，那么需要缴纳：

①增值税税金：300w（1 3%）3%=8.74w

②附加税税金：8.74w5%=0.437w

③个人所得税税金：300w1.0310%* 30%-40500 =4.68w

总税金：8.74w 0.437w 4.68w=13.86w

综合税率：13.86w300w=4.6%

我们通过计算发现，当高管的工资收入转变为个人独资工资企业的收入后，个人独资企业税率只有4.6%，远远小于工资个税的45%，总的税负成本也下降了100余万！

（五）工资薪酬所得变为劳务报酬所得

如果将“工资薪金”所得转化为“劳务报酬”所得，将“劳动合同关系”转化为“合同关系”，即签订一份合作合同，以完成一定的高管工作任务为目标，由公司支付劳务报酬，同时提供必要的工作场地和工作条件。

本方法节税力度有限，适用那些专业分工比较明显，工作成果容易以单项成绩体现的单位与个人。这也是很多专业人士迎接“大众创业、万众创新”政策收到的一个意想不到的税收优惠。而从企业角度看，同样的成果，付出的成本却大不一样，税高管负也大相径庭。

总结

避税方式各种各合理样，我们在此只是提到了五种，企业或高管也是在纷纷寻找效果最好并且合理合法的避税方式。综合来看，利收洼地税核定征收和税收返还避税是所有方法中效果最好的，并且有税收优惠的园区有很多，因为园区都是在比较偏的地方，所以园区也很欢迎大家。