会计每个月都少不了处理五险一金的账务,今天让我们看看关于五险一金的账务处理是怎样的。
1.计提时:
借:生产成本、管理费用等
贷:应付职工薪酬——社会保险费单位部分
应付职工薪酬——住房公积金单位部分
2.发工资扣取社会保险费和住房公积金个人部分:
借:应付职工薪酬——工资薪金
贷:银行存款
应交税费——个人所得税
应付职工薪酬——社会保险费个人部分
应付职工薪酬——住房公积金个人部分
3.缴纳五险一金时:
借:应付职工薪酬——社会保险费单位部分
应付职工薪酬——住房公积金单位部分
应付职工薪酬——社会保险费个人部分
应付职工薪酬——住房公积金个人部分
贷:银行存款
企业为五险一金的纳税调整
1.五险一金实际缴纳的超出规定范围和标准的部分,不得在税前扣除,应做应纳税所得额的调增。
2.会计上已经计提进入了成本费用而未实际缴纳的部分不得在税前扣除,应做应纳税所得额的调增。
3.本期实际缴纳数超过了会计提取数的部分,只要符合规定,允许税前扣除。
4.实缴缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费,超过比例的部分不得税前扣除,应做应纳税所得额的调增。
如果缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费的人不是全体员工,而仅仅是部分人员缴纳,则全部缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不能税前扣除,应做应纳税所得额的调增。
5.根据规定,符合条件的企业为“在职直接从事研发活动人员 “五险一金”(不包括补充养老保险和补充医疗保险)可以享受加计扣除的优惠政策,可以调减应纳税所得额。职工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险的会计处理也是按照上述办法进行。
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本文来源:人民网、中国会计报、人民日报、中央国家机关住房资金管理中心等,由会计人继续教育整理发布,若引用或转载,请务必在文首注明以上信息。
本文作者:天玉
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