年终结账，应交税费的注意要点

将近一年年终了，又是会计的大忙月，同时在结账中又有很多需要我们注意的。在这个检查过程中就是一次财税体检，通过对各税务科目的审视完成运营风险的扫描。具体到审核应交税费各明细账户的账户余额，明细科目是否设置合理，与实际数是否相符，如果存在不符我们又得怎么处理呢？下面说说主要税种：

　　包括销项、进项、转出、抵减、简易等方面的审核工作

1. 汇总全年申报数据，根据《增值税纳税申报表附列资料（一）》核对各税率的收入填写是否正确，与账面数是否一致，依据各税率计算的销项金额是否都已计提无误
2. 汇总全年申报数据，根据《增值税纳税申报表附列资料（二）》核对认证金额、旅客运输服务扣税金额、进项税额转出额、留抵税额退税等是否正确，特别是企业是否有发生用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出等事项，并检查与账面数是否一致，与增值税综合服务系统的认证金额是否匹配（各月匹配、总额一致）
3. 确认企业是否适用抵减政策以及相应的加计抵减比例，核对各月《增值税纳税申报表附列资料（四）》税额抵减表中的填写金额是否无误，相关账务处理是否一致
4. 检查本年度企业是否发生简易计税事项，如租赁营改增前的经营用房，销售老项目的房子，销售旧货等，如有需与《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的简易计税项目逐一匹配，汇总全年发生额和应纳税额，检查与账面数是否一致，相关账务处理是否正确（区分一般纳税人和小规模纳税人）
5. 销项、进项、转出、抵减、简易在每个月末是否都已正确结转，并与增值税申报表主表的应纳税额、实缴税额相符。

年末时还需关注：

a.增值税发票的专门保管是否到位，认证清单、申报记录是否完整导出

b.如因管理不善等转出是否留存资料备查

c.关注加计抵减和留抵退税的政策变化和适用期限，积极为企业争取税收利益。

附加税费是根据实缴增值税、消费税金额进行缴纳，关注以下：

1. 进口不征出口不退
2. 免抵税额要征
3. 直接减免不征
4. 留抵退税扣减
5. 两税退税：因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。

　　主要审核的是当期的收入与成本，因为不是汇缴期间只是基于全年的预缴进行初步审核。关注的是收入和成本的真实性和完整性。

1. 审核企业类型：小微、高新、先进制造、特殊困难行业等分类
2. 获取销售台账，包括企业正常销售和视同销售的相关内容，汇总全年销售金额与账面收入金额是否一致
3. 通过成本管理系统，核对年度发生的产品成本、材料成本、人工成本、在产品成本等成本项目是否都已账务处理，预提金额是否按政策计提并已经审批，材料成本差异是否与系统金额一致并已做分摊等
4. 审核企业管理费用、销售费用、财务费用等申报情况，此时不做纳税调整，更多关注的是真实性和完整性，如果存在相关报销还没取得发票或其他税前扣除凭证则应积极获取，并在汇缴前补充完整
5. 企业捐赠、接受捐赠的申报交纳企业所得税情况;
6. 获取折旧和摊销台账，计算复核计提金额，审核有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况
7. 关注重大收入、成本对应的合同，是否存在跨期确收、延迟确收、隐蔽收入成本、按含税入账、重大融资成分未处理等可能影响本年度企业所得申报的事项

企业关注汇算清缴一般会聘请第三方审计，彼时更多的是对于政策的解读和运用，做到应扣尽扣，符合政策。

1. 获取全年工资表格，核对计提的应交个税是否一致，应交个税的借方累计数是否与银行代扣流水累计数一致；
2. 审核全年申报的综合收入是否与账面一致，免税项目（生育津贴、个人捐赠）是否已全部申报，专项附加扣除是否已更新，累计数是否与自然人系统相符；
3. 审核全年申报的劳务报酬、偶然所得（特别是公司年会抽奖、营销活动的随机派送等）的代扣代缴是否与账面一致。

1. 从合同管理部门获取合同台账，确保台账已更新完毕，相关信息已审核无误。根据《印花税法》列举的印花税项目逐一匹配相应的项目、税率，计算应交印花税总金额，并与申报数核对。
2. 审核账面分录，是否已按月计提了合同台账中归类的印花税金额，包括但不限于购销合同，租赁合同，借款，财产保险，技术合同，产权转移书据，资金账簿，营业账簿等是否都已申报计提印花税，相关会计凭证是否后附了已经双人复核的印花税计提表。

一般有地有房的企业需要重视，现在这两个税合并申报表填写，主要根据企业自身经营用地、办公、仓库、储备地块等存量物业计算填写，数据项来源于《城镇土地使用税 房产税税源明细表》并由系统自动生成，纳税人在确认税额后即可一键申报。细致的企业可以在每月计提，也可以在缴纳时一次性借记。