结转利润分配明细科目(年末结转利润分配项目的会计分录)

因为财务核算要分期付款，因此到了年尾，就必须对全年度的运营结果开展预算，财务核算也需要对收益、成本费、花费等及其盈利开展结转成本。

一、最先是损益类科目结转到“本年利润”

这一就很少讲了，全是学财务的，什么叫损益类科目不用我表述和多讲。总之，到了年尾，全部的损益类科目务必结转成本平。

结转利润分配明细科目(年末结转利润分配项目的会计分录)

1.收益、盈利类学科结转成本：

借：收益类学科

贷：本年利润

2.成本费、花费、损害类学科结转成本：

借：本年利润

贷：成本费、花费、损害类学科

二、开展纳税调整清除，并确定“所得税费用”

有些人会感觉怪异，都还没到公司所得税汇算的情况下，为什么要做纳税调整清除呢？

由于财务核算和企业所得税法要求存有着许多差别，会产生永久差别和暂时性差异，对大家确定“所得税费用”会发生危害。

为了更好地尽量确保财务报告的精确性，我们不能立即依据“本年利润”记提或确定“所得税费用”、“应交所得税”，务必要考虑到“企业所得税递延资产”与“所得税延递债务”的危害，包含当初和上年的危害。

结转利润分配明细科目(年末结转利润分配项目的会计分录)

借：所得税费用

递延所得税财产

贷：应交税金-应缴所得税

递延所得税债务

以上会计分录是统一在一起的，操作实务中可能是必须分为好几个会计分录的。有关所得税费用及其递延所得税财产/债务的问题，比较复杂，之后讲论共享。

确定所得税费用后，就可以结转成本：

借：本年利润

贷：所得税费用

三、将“本年利润”转到“利润分配”

“本年利润”也就是一个过度学科，最后还必须转到“利润分配”学科。

1.亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

2.赢利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

四、利润分配次序及会计分录

依照在我国破产法和《企业财务通则》的相关要求，利润分配应按以下次序开展：

第一步，测算可供配置的盈利。

将今年纯利润(或亏损)与今年初未分配利润(或亏损)合拼，测算出能够调整的盈利。假如可供配置的收益为负数(即亏损)，则无法开展后面分派;假如可供配置的收益为正数(即今年总计赢利)，则开展后面分派。

第二步，记提法律规定盈余公积金。

按抵扣增值税今年初总计亏损后的今年纯利润记提法律规定盈余公积金。获取盈余公积金的数量，并不是可供配置的盈利，也不一定是今年的税后利润。

仅有不会有今年初总计亏损时，才可以按今年税后利润测算应获取数。这类“补亏”是按账目数据开展的，与所得税法的亏损后转不相干，重点在于不能用资产派发股利分配，也不可以在沒有累计盈余的情形下获取盈余公积金。

第三步，记提随意盈余公积金。

第四步，向公司股东(投资人)付款股利分配(利润分配)。

利润分配会计分录：

1.记提法律规定盈余公积(税后利润的10%)

借：利润分配-获取法律规定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

表明：法律规定盈余公积金总计做到注册资金的50%以上，可不会再获取。

2.记提随意盈余公积(依据企业规章制度要求的比率或股东会决议测算)

借：利润分配-获取随意盈余公积

贷：盈余公积-XX股票基金

若有认股权证。应在“随意盈余公积”前分派股利分配。

结转利润分配明细科目(年末结转利润分配项目的会计分录)

3.分派股利分配(依据股东会决议)：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

4.结转成本利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-记提法律规定盈余公积

利润分配-记提随意盈余公积

利润分配-应付股利

将前述內容汇总如下图：

五、以盈余公积等填补亏损

1.以盈余公积弥补上年亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资产填补上年亏损

借：资本公积/总股本

贷：利润分配-资产补亏

六、适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

1.适用《小企业会计准则》的：

《小企业会计准则》的计算相对性简易，许多情况下财务核算是参考企业所得税法规范的，与此同时不用考虑到和计算递延所得税，就算是存有税会差别的状况，也是同时在当初进到损益。

年尾盈利结转成本，步骤与适用《企业会计准则》基本一致，仅仅会少递延所得税的阶段，此外计算学科一部分存有差别。

2.适用《企业会计制度》的：

大部分与《企业会计准则》类似，仅仅会计分录有差别。