联运业务增值税会计处理(运输企业从事联运业务,以实际取得的收入为计税依据)

业务描述：物流公司承接业务后将其中一部分或全部交给其他运输企业，物流公司给客户全额开具发票，其他运输企业就自己承担部分给物流公司开具发票。

一、账务处理

1、收取客户全部运输费用，全额开具发票

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额)

2、支付联运转运费用

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（进项税额)

贷：银行存款

二、实务问题

很多联运业务由于报价等原因，物流企业支付了联运费用后无法取得发票，这部分支出的进项抵扣，所得税成本列支都没有合法票据，给物流企业带来涉税风险。

这种情况下建议联运费用中油费、过桥过路费的支付采用《国家税务总局公告2017年第30号》的方式，以物流企业的名义开具发票，实现在物流企业进项抵扣及所得税税前扣除。

国家税务总局公告2017年第30号

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。