不得抵扣的增值税会计处理(不能抵扣的增值税进项税额会计处理)

首先，我们来看看收到专票为什么不能抵扣？

如果收到专票用于以下几个方面，其进项税额不得抵扣：

1、用于非应税项目

2、用于免税项目

3、用于集体福利或者个人消费

4、遭受非正常损失

5、其他

注意1：以上涉及的固定资产、无形资产、不动产其进项税额不得抵扣仅指专用于上述项目，即意思是说如果部分用上述项目，部分用于生产经营，其进项税额还是可以全额抵扣哟。

注意2：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税也不得抵扣。

贷款服务：各种利息性质的收入。

餐饮服务：非住宿服务即住宿服务的进项税额是可以抵扣，注意的是如果住宿用于业务招待其进项税是不得抵扣。

居民日常服务：是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

娱乐服务：是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。”

第二、取得以上专票进项税额能抵扣，那么需要勾选认证吗？

如果取得上述发票，我们不勾选认证，其账务处理如下：

借：管理费用/销售费用等 1130

贷：库存现金 1130

即价税合计都直接进入费用了，如同普票一样账务处理了，这样可以吗？如果没有认证，就会形成滞留票。

简单说销售方已抄报税了，因为购进方取得发票没有勾选认证，税务稽核时就出现了滞留票了。如果滞留标太多了，可能就会引起税务的注意，所以还是建议先认证。

其处理方法可分为以下两种：

1、在勾选时选择“不抵扣”功能，其账务处理可以价税合计入成本费用如

借：管理费用 1130

贷：银行存款 1130

2、先勾选认证抵扣，当月同时做进项税额转出，则其账务处理如下

借：管理费用 1000

应交税费税--应交增值税（进项税额） 130

贷：银行存款 11130

进项税额转出：

借：管理费用 130

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 130

总结：可见第二种处理方法比较麻烦，实际工作中采用哪种方法还是看各自的习惯。