应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应当按照“工资,奖金/绩效工资”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
民营医院计提应付职工薪酬时
1. 工资薪金（按照工资表中应发金额计提）
借：主营业务成本—工资（或奖金/绩效工资）
销售费用—工资（或奖金/绩效工资）
管理费用—工资（或奖金/绩效工资）
贷：应付职工薪酬—人员薪资
2. 社会保险费（按照单位负担金额计提）
借：主营业务成本—社会保障费—养老保险
（医疗保险、失业及工伤等）
销售费用—社会保障费—养老保险 （医疗保险、失业及工伤等）
管理费用—社会保障费—养老保险 （医疗保险、失业及工伤等）
贷：应付职工薪酬—社会保障费—养老保险 （医疗保险、失业及工伤等）
3. 住房公积金（按照单位负担金额计提）
借：主营业务成本—住房公积金
销售费用—住房公积金
管理费用—住房公积金
贷：应付职工薪酬—住房公积金
4. 职工福利费、工会经费、职工教育经费等计提
借：主营业务成本—职工福利费
（工会经费、职工教育经费）
销售费用—职工福利费
（工会经费、职工教育经费）
管理费用—职工福利费
（工会经费、职工教育经费）
贷：应付职工薪酬—职工福利费
（工会经费、职工教育经费）
民营医院发放工资、交纳社保、公积金时
1. 发放工资时（按工资 表中实发金额）
借：应付职工薪酬—人员薪资
贷：银行存款（或现金）
2. 个税、社保费、公积金个人扣款部分转出
借：应付职工薪酬—人员薪资
贷：其他应付款—代扣款项—社会保障费
其他应付款—代扣款项—住房公积金
应交税费—应交个人所得税
3. 交纳社保费时
借：应付职工薪酬—社会保障费—养老保险 （医疗保险、失业及工伤等）单位负担部分
其他应付款—代扣款项—社会保障费
个人扣款部分
贷：银行存款
4. 交纳公积金时
借：应付职工薪酬—住房公积金 单位负担部分
其他应付款—代扣款项—住房公积金 个人部分
贷：银行存款
5. 上交工会经费或职工福利费、工会经费、职工教育经费发生支出时
借：应付职工薪酬—职工福利费
（工会经费、职工教育经费）
贷：银行存款（现金）
END
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