增值税与消费税——两者的区别
一 、增值税：价外税（不含增值税的价格）；
消费税：价内税（含消费税的价格）；
二 、增值税：多环节征税（生产、批发、零售、进口）；
消费税：单一环节征税（生产、委托加工、进口）
【提示】卷烟、超豪华小汽车除外。
【提示】根据财税〔2016〕129号文件，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。（2017年教材暂未收录）
三 、增值税：从价计征；
消费税：从价、从量、复合计征。
四 、应纳税额的计算
增值税应纳税额的计算——因人而异
（1）一般纳税人——抵扣方法 简易方法
抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
①销项税额——数额 时间的确认（交多少、何时交）
②进项税额（抵扣与进项税额转出）
第一、可以抵扣的：
凭票抵扣；
计算抵扣；
不动产分期抵扣。
第二、不可以抵扣的：
范围；
进项税额转出；
【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。
简易计税方法：
①一般纳税人适用简易计税方法的情形；
②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣；
③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。
（2）小规模纳税人——简易方法
应纳税额=销售额*征收率
【知识点1】销售额的核定（不含税）
【知识点2】不得抵扣进项税额
（3）进口货物应纳税额的计算——结合关税
①关税完税价格的确定
②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税
（4）出口退税
既免又退
（1）适用的范围
（2）退税额的计算
①生产企业——免抵退
②外贸企业——免退税
【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：
一是进项税额转出额的计算；
二是名义退税额的计算。
消费税——三个纳税环节 三种计税方法
（1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节；
（2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量、复合计征。
【易错点】
当应税消费品采用从价计征时，计算增值税与消费税的税基是相同的，即一价两税（烟丝、雪茄烟、高档化妆品、小汽车、实木地板、高尔夫球及球具等）；
当应税消费品采用复合计征时，两税的税基是不同的，计算增值税时只是从价计征，计算消费税时则是复合计征（卷烟、白酒）。
（3）外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品税额抵扣
A、适用的范围——8类消费品（临考前记忆）
B、计算
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