捐赠自产产品视同销售收入分录(自产产品对外捐赠视同销售按什么价)

【问题一】

我们为一家家具厂，属于一般纳税人，只负责加工，由委托方提供原材料。请问怎么交税？怎么做账？具体的分录怎么写？税率怎么算？

答：

中级会计师薄运强回答道：

收取的加工费按照13%的税率缴税。

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税。

【问题二】

我们为一家服装厂家，属于一般纳税人。有一批衣服1000件，单件成本为100元，对外销售含税价为150元。这批衣服，100件作为员工福利发给员工了，100件赠送给各经销商，100件通过当地民政局捐给了希望小学，其他的销售出去了。请问下，这作为福利发给员工的及赠送给经销商、捐赠出去的的这些衣服，应该如何做会计处理及账务处理呢？税务上要如何处理呢？

答：

中级会计师、税务师王真业回答道：

企业将自产产品用于发放职工福利和作为礼品赠送，在所得税和增值税上都应视同销售处理。

（1）发放职工福利时：

借:应付职工薪酬-福利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

税收上确认所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-所得税

（2）赠送各经销商：

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费-应交增值税

税收上确认所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-所得税

（3）通过当地民政局捐给希望小学

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税

计算税法允许在税前扣除的捐赠支出=年度利润总额×12%；

计算应纳税所得额=利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额；

计算应交所得税=应纳税所得额×25%（符合小型微利企业且应纳税所得额低于100万，实际税率5%）；

借:所得税费用

贷:应交税费-所得税

【问题三】

一家食品厂，属于一般纳税人，这个月进行了促销活动，利用存货用于市场推广。这批存货账面价值20万元，市场售价25万元（不含税价，税率13%）。请问这要如何入账？如何交税？涉及到哪些纳税调整？财务报表上要进行填报？

中级会计师、注册会计师、税务师廖烈槟回答道：

在增值税上，存货用于市场推广，属于增值税条例中视同销售，计征增值税。25×0.13=3.25万元。

在企业所得税上,存货用于市场推广,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。年终汇算清缴时做纳税调增，确认收入申报纳税。在会计上不确认收入。

借：销售费用 20万

贷：库存商品 20万

上述各会计师的回答仅代表个人观点。