问：单位报销住宿费，如按标准应报销二等座545元，购买的是一等座981元的火车票，超标准的400及对应的36元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国进项务院令第691号）第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务抵扣、无形资产、不动税额产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
实务问题：
1.根据上述文件规定，进项税额定义强调是“纳税人购进”，则超标运输准的旅客运输/住宿费，不是企业负担可以的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、费劳务、服务费电、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额”，所以超标准部分的旅客运输费/住宿费的增值税额不能抵扣进项税额。即上述多余的400及对应的24元进项税额不允许按规定抵扣进项税额。
账务处理：
（1）取得981元的火车票，由于是“一电子张”票，应该是“全额”认证，也发票就是产生进项税额81（981（1 9%）9%）元，由于超标的436元不能抵扣进项税额，需要转出36元的进项税额。
（2）会计处理如下：
借：管理费用等成本费用科目 500
应交税费——应交增值税（进项税额）吗 81
贷：银行存款/现金 545
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 36
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