收到退回上年度货物应如何调账?
【例】我公司2007年11月向南京某企业销售产品,销售价格250 000元(不含增值税),增值税税率17%,销售成本200 000元,我公司12月20日收到对方通知,对方因产品质量与合同不符要求退货.截至12月31日,我公司未收到货款和退货.我公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款,并按5‰计提坏账准备.2008年3月10日我公司收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票.我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴工作.对于上述事项新准则下我公司应如何进行会计处理
借:以前年度损益调整--调整主营业务收入 250 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 42 500
贷:应收账款 292 500
借:坏账准备 1 462.5(292500×5‰)
贷:以前年度损益调整--调整资产减值损失 1 462.5
借:库存产品 200 000
贷:以前年度损益调整--调整主营业务成本 200 000
借:递延所得税资产 12134.38[(250 000-200 000-1 462.5) ×25%]
贷:以前年度损益调整--所得税费用 12134.38
退回上年度增值税金如何调账?
收到退回上年度增值税退税:即征即退、先征后返都直接计入企业的营业外收入.如果退回增值税符合企业所得税免税收入或不征税收入,不调整企业账本,在年终企业所得税申报时调整企业所得税年终汇算清缴申报表.
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