增值税小规模纳税人纳税申报(增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括)

2021年小规模有两个重大政策。

第一、减按1%继续执行

第二、免税销售额标准提高，从月度10万（季度30万）提高到月度15万（季度45万）

实践中，我们小规模纳税人基本上都是按季度申报，而新的免税标准是从2021年4月1日开始，所以7月征收期是我们按照新政策的第一次申报。

把小规模纳税人主要的申报情况做一个汇总梳理，希望对大家申报有所助益，如果有涉及不到的情况，可以留言交流

目录：

第一部分、季度销售额未超45万且未开具增值税专用发票。

第二部分、季度销售额未超45万但有开具增值税专用发票。

第三部分：季度销售额超过45万。

第一部分、季度销售额未超45万且未开具增值税专用发票

1、季度销售额未超45万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票（或者说未开具发票）。

（注：这个是大部分小规模纳税的情况）

XX公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计40.4万元（或者说未开具发票）。

申报表填写如下：

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。

2、季度销售额未超45万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票，同时还有其他免税业务（比如销售自产农产品免税），开具了免税增值税普通发票。

XX公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元，公司免税业务销售额20万，开具免税发票20万。

销售额未超45万，这种可直接按照小微企业申报即可，这样有个好处就是可避免多填写一张减免税明细表。

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。

3、个体户季度销售额未超45万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。

XX公司为个体户小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计40.4万元。

申报表填写如下：

注意：个体户申报需要填写未达起征点栏次，这个依据是小规模纳税增值税申报表填写说明。

4、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过45万元，仍然可以享受小微免税优惠。（前提也是不开具增值税专用发票）

XX公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度提供旅游服务取得含税收入50.40万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。

差额扣除后的销售额为10万，小于45万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1 征收率)

第二部分、季度销售额未超45万但有开具增值税专用发票。

1、季度未超过45万，全部开的增值税专用发票。

XX公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计40.4万元。

开的专票，自然不能免税了。

申报表填写如下：

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2、季度未超过45万，部分开的增值税专用发票。

XX公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计20.2万元，开具增值税普通发票20.2万。

申报表填写如下：

仅就专票的纳税，非专票部分享受小微免税。

3、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过45万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是开的是专票不能免。

XX公司成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度提供建筑服取得含税收入50.4万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票。

申报表填写如下：

第三部分：季度销售额超过45万。

1、季度销售额超过45万，全额均纳税，不管开的什么发票。

XX公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物，发票价税合计50.5万元。

申报表填写如下：

2、季度销售额超过45万，均为免税项目，开具免税发票。

免税项目较多，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年4季度免税销售额50万。

申报填写如下：

小规模纳税人的申报主要情况就是上面的。

你get了吗？