一、纳税义务人
企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。（有收入的组织＞企业）
（一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分
【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）的个人投资者缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
【解释3】企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业。
（二）居民企业与非居民企业的划分
【解释1】居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。（符合一个，即可认定为居民企业）
【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
【解释3】居民企业（两个标准，符合一个）
（1）境内注册的企业
（2）境外注册、境内实际管理的企业
【解释4】非居民企业（两个标准都不符合的）
（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。
（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业。
二、征税对象
（一）居民企业—来源境内、境外的所得（无限纳税）
（二）非居民企业——来源境内的所得（有限纳税）
（三）所得来源地的确定（客观题考点）
三、税率
【难点】非居民纳税人的税率：25%？10%？0？
【解释】外国企业有五种：
一是有机构、有联系，税率25%；
二是有机构、境内无联系，税率10%；
三是有机构、境外无联系，不纳税；
四是无机构、有所得，税率10%；
五是无机构、无所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。
【例题·单选题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元（不含增值税，下同），在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的劳务所得70万元。该企业的应纳企业所得税收入总额为（ ）万元。
A.500
B.580
C.830
D.780
【答案】D
【解析】
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