纳税人身份种类

增值税小规模纳税人

标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

适用征收率 ：3 %、5 %、1 %

筹划思路 ：享受税收优惠

一般纳税人

一般纳税人税率 ：13 %、9 %、6 %

筹划思路 ：降销项、增进项

纳税人身份选择的筹划技巧

1、经营初期选择一般纳税人较好，前期投入的固定资产、不纳税人动产需 要很长一段时间消化。

2、后期经营后期选择小怎么规模纳税人比较好，进项税可能比较难以取得。

3、服务行业销项税税率6 % ，进项税税率13 %30万 ，一般情况 ，选择一般纳税人较好 （低征高抵 ）

4、转登记日前连续 12 个月(以1个月为一个纳税期)或者连续四个季度(以1个季度为一个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（该政策已过期，不清楚以后是否还有相应政策出台）

纳税人身份选择的筹划技巧及案例

1、 一般纳税人适用税率 13%、小规模纳税人征收率3% ，如何选择？

一般纳税人增值税=含税销售额（1 13%）13%-Y

小规模纳税人增值税=含税销售额（1 3%）3%

令1式=2式。

含税销售额（1 13%）13%-Y=含税销售额（1 3%）3%

则：Y=含税销售8.59%

抵扣率X=可抵扣的进项Y销项税

X=Y销项税=含税销售额8.59%销售额=含税销售额8.59%[含税销售额（1 13%）13%]=74.7

无差别平衡点抵扣率=74.7%

【结论】：适用税率为13%的行业，如果预测进项税（可抵扣）占销项税比例大于74.7%，选一般纳税人，反之，则选择小规模纳税人。

2、小规模一般纳税人适用税率6%、 小规模纳税人适用征收率3% ，如何选择？

一般纳税人增值税=含税销售额（1 6%）6%-Y

小规模纳税人增值税=含税销售额（1 3%）3%

令1式=2式。

含税销售额（1 季度6%）6%-Y=含税销售额（1 3%） 3%

则：Y=含税销售额2.75%

抵扣率X=可抵扣的进项Y销项税

X=Y销项税=含税销售额2.75%销项税=含税销售额8.59%[含税销售额（1 6%）6%]=48.54%

无差别平衡点抵扣率=48.54%

【结论】：金融业、服务业等行业超过纳税人，如果预测进项税（可抵扣）占销项税比例大于48.54%，选一般纳税人，反之，则选择小规模纳税人。

3、一般纳税人适用税率9%、小规模纳税人适用征收率3%， 如何选择？

一般纳税人增值税=含税销售额（1 9%）9%- Y

小规模纳税人增值税=含税销售额（1 3%） 3%

令1式=2式。

含税销售额（1 9%）9%-Y=含税销售额（1 3%）3%

则：Y=含税销售额5.35%

抵扣率X=可抵扣的进项Y销项税

X=Y销项税= 含税销种类售额5.35%[含税销售额（1 9%）9%] =64.8%

则：无差别平衡点抵扣率 = 64.8%

【结论】：建筑业、房地产业如果预测进项税（可抵扣）占销项税比例大于64.8%，选一般纳税人，纳税反之，则选择小规模纳税人。

4、一般纳税人适用税率9%、 小规模纳税人适用征收率 5%，如何选择？

一般纳税人增值税=含税销售额（1 9%）9%-Y

小规模纳税人增值税=含税销售额（1 5%）5%

令1式=2式。

含税销售额（1 9%）9%-Y=含税销售额（1 5%）5%

则：Y=含税销售额3.5%

抵扣率X=可抵扣的进项Y销项税

X=Y销项税=含税销售额3.5%[含税销售额（1 9%）9%]=42.37%

则：无差别平衡点抵扣率=42.37%

【结论】：不动产租赁行业纳税人，如果预测进项税（可抵扣）占销项税比例大于42.37%，选一般纳税人，反之，则选择小规模纳税人。