税种 | 出租非住房 | 出租住房 | |
增值税 | 5% | 1.50% | 采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 |
城建税 | 7%（市区）5%（县城）、1%（镇）或0（不在镇、县城和市区的） | ||
教育费附加 | 教育附加3%，地方教育附加：2%。 | （财税〔2016〕12号）第一条规定：“将免征教育费附加、地方教育附加……的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元……的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元……的缴纳义务人。 | |
房产税 | 12% | 4% | |
印花税 | 1‰ | 免 | 根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定：“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 |
个人所得税 | 20% | 10% | 注：河北省2019年6号公告：在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。具体适用比例由市税务机关确定。 |
注： | 财税2019年13号文件：2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 |
广州市代开发票流程：广州市个人新发生的出租行为，出租人应自发生出租行为之日起20日内到房屋所在地的代征单位办理出租房屋的申报登记，并提供以下资料（原件及复印件，原件经核对后退回出租人）：（1）房屋租赁合同；（2）出租房屋的房地产权证书或者其他合法权属证明（房屋转租的，提供承租时签订的租赁合同）；（3）出租人的身份证、护照或其他合法证件；（4）承租人的身份证件。申报登记后，出租人变更租金或终止租赁行为，应在变更租金或终止租赁行为20日内，到代征单位办理变更登记手续。建议携带上述资料到房屋所在街道所属的出租屋管理中心办理。
北京市代开发票流程：
一、个人出租房屋代开发票资料
1、房主身份证复印件，非房主本人上门办理，需提供房主授权委托书及受托人身份证复印件
2、承租方身份证复印件或企业营业执照副本复印件
3、租赁协议复印件
4、房屋证明材料，包括房本、购房合同、拆迁安置协议的原件或复印件
二、税率说明
1、月租金十万元（不含税）以下：
住宅：综合税率2.5%（其中房产税2%，个人所得税0.5%）
非住宅：综合税率7%（其中房产税6%，个人所得税1%）
2、月租金十万元（不含税）以上：
住宅：综合税率4%，其中房产税2%，个人所得税0.5%，增值税1.5%
非住宅：综合税率12%，其中房产税6%，个人所得税1%，增值税5%
三、办税流程
1、办税地点为北京经济技术开发区隆庆街甲3号一层办税大厅，提交上述相关材料，现场领取并填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》（代开增值税普通发票填写）、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（代开增值税专用发票填写）、《个人代开出租房屋发票说明》进行纳税申报，申报完成后进行现场刷卡缴税或去银行端缴款。
四、温馨提示
1、所有提交的材料均需原件的复印件，按1：1比例复印 。
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