小型轿车属于消费税征收范围(下列消费品属于消费税小汽车税目征收范围的是)

【重点】税目（★★★）

目前消费税税目包括烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。有的税目还进一步划分若 干子目

（一）烟

1．子目：（1）卷烟；（2）雪茄烟（36%）；（3）烟丝（30%）。

2．卷烟的分类

类别	分类标准	税率
甲类卷烟	每标准条（200 支）调拨价格（不含增值税）≥70 元	56%＋0．003 元/支
乙类卷烟	每标准条调拨价格（不含增值税）＜70 元	36%＋0．003 元/支
卷烟每箱=250条，每标准条200支；每支0．003元、每条0．6元、每标准箱150元。

3．自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0．005元/支加征从量税。
（1）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分 别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税；
（2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消 费税；
（3）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；
（4）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 4．雪茄烟和烟丝执行比例税率。

（二）酒

1．子目：
（1）白酒
（2）黄酒
（3）啤酒
（4）其他酒

2．计税方法
（1）白酒采用复合计税的方法；
（2）对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低 于38度（含）的配制酒，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率 征收消费税（从价计税）；
（3）其他配制酒，按白酒税率征收消费税（复合计税）；
（4）啤酒、黄酒采用定额税率（从量计税）

3．啤酒的分类

类别	分类标准	税额
甲类啤酒	每吨出厂价（含包装物及包装物押金、不含增值税）≥3 000 元	250 元/吨
乙类啤酒	每吨出厂价（含包装物及包装物押金、不含增值税）<3 000 元	220 元/吨
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

【注意1】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250元/吨的税率征收消费税；
【注意2】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

【注意3】调味料酒不属于消费税的征税范围。

【例题2-单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58 000元， 收取包装物押金3 050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通 发票收取32 760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A．5 000元 B．6 600元 C．7 200元 D．7 500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：[58 000 （3 050-50）÷1．17]÷20=3 028．21（元）＞3 000元，单位税额为

（三）化妆品 包括美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【链接】财税〔2016〕103号 财政部 国家税务总局 关于调整化妆品消费税政策的通知

一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）
在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

二、本通知自2016年10月1日起执行。

【例题3-多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（
A．香水精 B．口红
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税征税范围。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

1．金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；
2．其他贵重首饰及珠宝玉石（宝石、珍珠、翡翠、玛瑙）在生产、进口、委托加工环节纳税，税率 为10%；
3．出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（五）鞭炮、焰火 不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

（六）成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

【注意】 1．取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税；

2．橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围；
3．航空煤油暂缓征收消费税；
4．润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油；润滑脂应当征 收消费税；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

（七）小汽车

1．子目：
（1）9座（含）以内乘用车；
（2）10-23座（含）以内中轻型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。 2．不包含：
（1）电动汽车；
（2）车身长度大于7米（含）、并且座位在10～23座（含）以下的商用客车；
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
【例题 单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（
A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车
【答案】D
（八）摩托车

1．包括轻便摩托车和摩托车两种；
2．对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车不征收消 费税。
3．气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

（九）高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（十）高档手表
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。

（十一）游艇 长度大于8米小于90米的各类机动艇。

（十二）木制一次性筷子 包括各种规格的木制一次性筷子。

未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

（十三）实木地板

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实
木装饰板，以及未经涂饰的素板。

（十四）电池

范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

自2015年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税。

【注意】 1．对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2．2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起按4%税率征收消费税。

（十五）涂料

自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的
涂料免征消费税。

【例题 多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）
A．批发环节销售的卷烟

B．零售环节销售的金基合金首饰

C．生产环节销售的普通护肤护发品

D．进口的小汽车
【答案】ABD

【解析】选项 C，生产环节销售的普通护肤护发品征收增值税，不征收消费税，因其不属于消费税征
税范围。