会员：

个人开采石材进行销售增值税应纳税额如何计算？是否可以向税务机关申请代开增值税专用发票？

大成方略：

修改后的《增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

修改后的《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。第三十条规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。 第六条规定，增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

《国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71号）附件一《12366营改增热点问题答复口径》对于“全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？”的问题答复如下：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。

综上，个人销售石材应纳增值税按含税销售额÷（1＋3%）×3%计算，可以向税务机关申请代开增值税普通发票，不能申请代开增值税专用发票。

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