1. 首页
  2. > 香港公司注册 >

应收账款可抵扣暂时性差异怎么计(应收账款可抵扣暂时性差异怎么计算)

综合题


1.甲公司2019年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2018年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2019年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:


资料一:2019年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2019年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销,有关摊销额允许税前扣除。


资料二:2019年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将其作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还本金。2019年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。


资料三:2019年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,坏账准备的余额为200万元,当年采用预期信用损失法补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。


资料四:2019年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2020年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。


要求:


(1)分别计算甲公司2019年度应纳税所得额和应交所得税的金额。


(2)分别计算甲公司2019年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。


(3)计算确定甲公司2019年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。


(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。(2015年改编)


【答案】


(1)甲公司2019年度应纳税所得额=10 070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入) 100(补提的坏账准备)=10 100(万元);


甲公司2019年度应交所得税=10 100×15%=1 515(万元)。


(2)


资料一:


该无形资产的使用寿命不确定,且2019年年末未发现减值,未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),期末递延所得税负债的余额=20×25%=5(万元)。


资料二:


该债权投资的账面价值与计税基础相等,均为1 000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。


资料三:


该应收账款账面价值=10 000-200-100=9 700(万元),由于提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10 000万元,产生可抵扣暂时性差异,期末递延所得税资产余额=(10 000-9 700)×25%=75(万元)。


根据上述分析,“递延所得税资产”项目期末余额=(10 000-9 700)×25%=75(万元);“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。


(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元),本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);


本期发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);


所得税费用本期发生额=1 515-40=1 475(万元)。


(4)会计分录:


借:所得税费用 1 475


递延所得税资产 45


贷:应交税费——应交所得税 1 515


递延所得税负债 5


版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。

联系我们

工作日:9:30-18:30,节假日休息