其他流动负债待认证进项税额(待认证进项税额在资产负债表中怎么体现)

应交税费项目：

企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表中进行列示。其中：

①“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示。

②“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。

③“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

【案例】会计科目的使用与财务报表的列报

A公司为上市公司。2×11年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额15 000万元，其中13 000万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×12年度实现的销售收入预计为1.5亿元，由此产生的增值税销项税额约为2 550万元。2×11年12月31日，A公司的待抵扣增值税进项税导致“应交税费——应交增值税”科目出现借方余额。在编制2×11年度财务报表时，A公司将该应交增值税的借方余额直接包括在资产负债表中的“应交税费”项目，作为负债的抵减项目进行列报。

【问题】待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额应该如何列报？

『答案解析』“应交税费——应交增值税”等科目期末借方余额应当在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示；“应交税费——未交增值税”科目期末贷方余额应当在资产负债表中的“应交税费”项目列示。因此，在本案例中，A公司预计能够于2×12年用于抵扣的待抵扣增值税进项税2 550万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为“其他流动资产”，而剩余的10 450万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。

“应付职工薪酬”、“长期应付职工薪酬”项目：

应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列，在资产负债表中，企业应当根据应支付的职工薪酬负债流动性，对职工薪酬负债按照流动和非流动进行分类列报。

①短期薪酬、离职后福利中的设定提存计划负债、其他长期职工福利中的符合设定提存计划条件的负债、辞退福利中将于资产负债表日后十二个月内支付的部分应当在资产负债表的流动负债项下“应付职工薪酬”项目中列示。

②辞退福利中将于资产负债表日起十二个月之后支付的部分、离职后福利中设定受益计划净负债、其他长期职工福利中符合设定受益计划条件的净负债应当在资产负债表的非流动负债项目下单独列示。

【案例】中国建筑（601668）2016年年报披露：

长期应付职工薪酬

2016年12月31日

补充退休福利（a） 2,012,724

应付辞退福利（b） 173,712

合计 2,146,716

（6）“开发支出”项目

应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；自该项目达到预定用途之日起转为无形资产项目。

（7）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。