利用农产品收购发票(向农民开具农产品收购发票)

一、问：

请问这种免税的农产品收购发票怎么做账呀？分录咋做？

答：

因为最近太忙了，简单回答你问题吧。你们收购免税农产品，自己计算进项抵扣进项税，举个简单例子。

例：假设收购金额即收购发票金额为100元，则做账处理：
借：原材料 100-100×11%
应交税费——应交增值税（进项税额）100×11%
贷：银行存款 100

二、问：

我们公司5月中旬从本地农民手中购进一批为买价150000元的水果，开具农产品收购发票，6月全部投入生产13%的水果罐头。申报时税额应该怎么填写呢？

答：

共享会计师注册专家黄佳倍会计师回答道：

针对您的问题，我这边整理了以下几点：

1.纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

2.纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变，在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。同时，2019年4月1日之后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

加计抵扣税额计算：投产当期农产品实耗数不含税销售额×1%。

3.申报时税额填写：5月所属期在增值税申报表附表二的“农产品收购发票或者销售发票”栏填写150000×9%=13500元，5月所属期在附表二的“加计扣除农产品进项税额”栏填写150000×1%=1500元作为加计抵扣。

相关文件可参考：财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号和国家税务总局公告2019年第15号。

以上两位会计师的回答仅代表个人观点。