劳务报酬适用于累进税率吗(劳务报酬适用超额累进税率吗)

劳务报酬所得和工资薪金所得，相信大家都不陌生吧！特别是单位的会计或者人事，在日常的申报过程中，也经常接触到。对于两者的区别，也都能如数家珍。

但是，今天小编要和大家分享的是：

即使同属于劳务报酬，由于取得的人群不同而适用不同的预扣预缴计算方法和申报方式。

一、最常见的普通人员取得劳务报酬

其预扣预缴计算方法如下：

根据国家税务总局公告2018年第61号第八条规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

注意：劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下：

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬

其预扣预缴计算方法如下：

根据国家税务总局公告2020年第13号第二条规定：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

小编奉上累计预扣法的计算公式：

本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

注意：上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照国家税务总局公告2018年第61号所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

小编提醒

另外，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，也属于劳务报酬所得，但是由于人员性质好判断，且一般单位也不涉及，故本篇便不做比较分析了。具体计算方式，可参照财税〔2018〕164号第三条规定。

小编举个例子，方便大家理解上面两种情况的不同的预扣预缴计算方法：

例子1：

小吴7月份在某公司兼职（签定劳务合同）取得劳务报酬3500元。那么8月扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，应该预扣预缴个人所得税额=（3500-800）*20%=540元。

例子2:

正在接受全日制学历教育的学生小李7月份在某公司实习取得劳务报酬3500元。那么8月扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款。

下面小编把这两者的申报方式在扣缴客户端里的区别和大家分享下：

一、 普通的劳务报酬所得

进入扣缴客户端后，先进行人员信息采集，一定要把任职受雇从业类型选择为：其他。完成信息采集后保存并报送。

再在综合所得申报-收入及减除填写-劳务报酬（一般劳务、其他非连续性劳务）-点击填写进入申报表。

再点击添加-选择姓名-填写收入-系统会自动带出费用-保存。若涉及申报人数较多的话，也可选择使用模板导入。

二、 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬

进入扣缴客户端后，先进行人员信息采集，一定要把任职受雇从业类型选择为：实习学生（全日制学历教育）。完成信息采集后保存并报送。

再在综合所得申报-收入及减除填写-劳务报酬（保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务）-点击填写进入申报表。

再点击添加-选择姓名-填写收入-系统会自动带出减除费用标准-保存。若涉及申报人数较多的话，也可选择使用模板导入。

您学会了吗？

下次遇到，可别计算和申报错误喽！