疑问

在年度申报企业所得税中有个A105000纳税调整项目明细表第26行“(十三)跨期扣除项目”，怎么填写？

答复

第26行“(十三)跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

举个案例1

甲企业属于矿山行业，2018年度预提了安全生产费100万元，当年并未实际支付。

账务处理：

借：生产成本 100万元

贷：预提费用-安全生产费 100万元

说明：

1、安全生产费指矿山企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。

2、维简费指我国境内矿山生产企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。

注意：

2018年度，企业计提安全生产费时，由于费用尚未实际发生，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增100万元。

举个案列2

2019年实际支付了安全生产费60万元.

账务处理：

借：预提费用-安全生产费 60万元

贷：银行存款 60万元

注意：

2019年度，企业实际支出安全生产费60万元时，允许在企业所得税前扣除，应做纳税调减60万元。