融资性售后回租属于增值税征税范围吗(融资性售后回租和融资租赁分别属于哪个征税范围?)

融资性售后回租选择继续按照有形动产融资租赁服务扣除本金缴纳增值税

经批准允许从事融资性售后回租业务的增值税一般纳税人，在 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，仍按照原适用税率或征收率计算应纳税额。销售额可按以下两种方式计算：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。企业符合差额征税条件的，选择继续按照有形动产融资租赁服务依照17%税率缴纳增值税。企业选择扣除向承租方收取的价款本金计算应纳税额。

企业选择按照扣除本金计算缴纳增值税并开具增值税专用发票，

则增值税专用发票开票金额=（向承租方收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金）÷（1 适用税率），税额=增值税专用发票开票金额×适用税率

取得收入根据开具发票类型不同（“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”）对应填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“13%税率”填写增值税专用发票销售额和销项税额进行纳税申报。

企业向银行支付借款利息，依照银行开具的普通发票上的金额进行差额征税扣除，在“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“13%税率”“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填写对应的借款利息、债券利息，在核对一下扣除后的“含税（免税）销售额”和“销项（应纳）税额”进行纳税申报。

融资性售后回租选择继续按照有形动产融资租赁服务不扣除本金缴纳增值税

企业选择不扣除本金计算缴纳增值税，给承租方开具含本金的增值税专用发票，则增值税发票开票金额=向承租方收取的全部价款和价外费用÷（1 适用税率），税额=增值税专用发票开票金额×适用税率

取得收入根据开具发票类型不同（“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”）对应填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“13%税率”填写增值税专用发票销售额和销项税额进行纳税申报。

企业向银行支付借款利息，依照银行开具的普通发票上的金额进行差额征税扣除，在“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“13%税率”“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填写对应的借款利息、债券利息，在核对一下扣除后的“含税（免税）销售额”和“销项（应纳）税额”进行纳税申报。