主营业务收入不开票分录(主营业务收入未开发票怎么做分录)

经常有朋友来问，未开票收入怎么做账？又该怎么报税？其实在实务中，不开发票的情况肯定存在，像餐饮业、住宿业，很多个人顾客都不会索取发票。

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未开票收入如何做账

1、会计准则的要求

未开票收入如何做账？其实要回答这个问题，我们需要弄清楚得先知道我们做账的依据是什么。

我们做账的依据是会计准则，发票只是做账的一种凭据、附件而已，做账和发票没啥直接关系，会计准则从来没说过做账需要发票。只要实际业务发生了，根据会计准则权责发生制的要求，就需要及时进行账务处理。

2、税法的规定

作为增值税的纳税义务人，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，都是按照税法规定的纳税义务发生时间来交税，开不开发票并不是唯一标准。

简单的说，不开票≠不交税，只要你发生了纳税义务，即使没有开票，也一样要按规定交税！

一旦产生纳税义务，我们在账务上也就需要把这个纳税义务体现出来，这也是未开票收入难点之一。我们可以这样来看这个问题，假设这笔未开票收入需要开发票就可以了。因为开不开发票，增值税是一样的交，不会因为开发票就多交税或者少交税。

正常情况下，如果开具了发票，我们可以直接根据发票上的增值税做账。没开票的话，我们就需要进行价税分离了，千万记住增值税是价外税。

例如，诸葛会税公司(一般纳税人)9月份销售货物，适用税率13%，其中一笔113元未开具发票，那么这笔收入需要缴纳的增值税销项税=113÷(1 13%)×13%=13元，账务处理：

借：应收账款/银行存款/现金等 113

贷：主营业务收入-XX产品 100

贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 13

如果是小规模纳税人，换成“应交税费-应交增值税”科目就可以了。