[呲牙]学习总结
1、其他货币资金（银行存款）：
银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款、存出投资款等
2、应付票据（应收票据）：商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）
3、银行存款：支票
4、现金溢余，发现时（借：库存现金 贷：待处理财产损溢）；处理时（借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他人员或单位的部分）、营业外收入（无法查明原因的部分））
5、现金短缺：发现时（借：待处理财产损溢 贷：库存现金）；处理时（借：管理费用（无法查明原因的部分）、其他应收款（由责任人赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢）
[微笑]书本概念
1 库存现金
1.1 现金的管理制度
总原则：鼓励有监管的结算方式
现金的使用范围 | 企业可用现金支付的款项有： 1）职工工资、津贴 2）个人劳务报酬 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 6）出差人员必须随身携带的差旅费 7）结算起点（1000元）以下的零星支出 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 |
提示 | 除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金 |
现金的限额 | 1）开户银行根据单位的实际需要核定现金限额，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定 2）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确 |
现金收支的规定 | 1）原则上应当当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 2）不得坐支。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 3）提取现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付 4）特殊情况支用现金的，向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支 |
1.2 现金的账务处理
项目 | 内容 |
设置科目 | 1）为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。 2）性质：资产类 3）借方登记企业库存现金的增加 贷方登记企业库存现金的减少 期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额 |
设置账簿 | 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算 |
1.3 现金的清查
情形 | 报经批准前 | 报经批准后 |
现金短缺 | 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 | 借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 |
情形 | 报经批准前 | 报经批准后 |
现金溢余 | 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 | 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分 |
2 银行存款
2.1 银行存款的账务处理
项目 | 内容 |
设置科目 | 1）为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目。 2）性质：资产类 3）借方登记企业银行存款的增加 贷方登记企业银行存款的减少 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额 |
设置账簿 | 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。 |
2.2 银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项），应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
3 其他货币资金
3.1 其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
项目 | 内容 |
设置科目 | 1）为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目 2）性质：资产类 3）借方登记其他货币资金的增加 贷方登记其他货币资金的减少 期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。 |
设置账簿 | “其他货币资金”科目应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。 |
种类 | 内容 |
银行汇票存款 | 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 1）单位和个人各种款项的结算均可使用 2）可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金 3）银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个 |
银行本票存款 | 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可使用 2）可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金 3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 |
信用卡存款 | 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 以单位卡为例： 1）账户资金一律从其基本存款账户转账存入 2）不得交存和支取现金 3）不得将销货收入的款项存入该账户 4）不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算 |
信用证保证金存款 | 信用证有国际信用证、国内信用证之分 信用证只限于转账结算，不可以支取现金 |
存出投资款 | 企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项 |
外埠存款 | 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （1）该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户 （2）除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 |
3.2 其他货币资金的账务处理
其他货币资金的账务处理（除存出投资款外），大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。
节点 | 账务处理 |
办理或开立时 | 借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 |
收到发票账单等 | 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——×× |
退回余款时 | 借：银行存款 贷：其他货币资金——×× |
存出投资款的业务处理分为两个阶段：
向证券公司划出资金时 | 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 |
购买股票、债券、基金等时 | 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 |
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