预缴增值税税款网上申报操作流程(增值税一般纳税人网上申报操作流程)

案例1

北京市朝阳区一家建筑企业是一名小规模增值税纳税人。主要在北京市海淀区流程开展建筑业务。2021年12月，预付了201万元的建筑劳务预付款，并向分包商支付了100万元人民币。预缴增值税时，填写增值税预缴申报表如下：

分析：根据国家税务总操作局关于印发《增值税征收管理暂行办法》的公告；跨县（网上申报市、区）提供建筑服务的纳税人（国家税务总局公告2016年第17号），小规模纳税人跨县（市、区）税款提供建筑服务，以获得扣除分包付款之后所有价格和非价格费用的余额，预缴税款按3%的征收率计算。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1 3%)3%。

增值税适用3%税率的应税销售收入，减按1%税率征收；对于适用3%预付税率的增值税预付项目，应减少1%预付税率的增值税预付额。

其含税销售额为201万元，填在第一行“施工服务”和“销售”栏之中；向分包商支付的100万元应填在第一行“施工服务”和“扣除额”栏之中

预缴税款操作=（销售金额含抵税额）1.011%=（201万-100万）1.011%=10000，填写在增值税预缴申报表第一行“建筑服务”和“预缴税预缴金”一栏

案例2

海淀区某房地产开发企业，北京流程是一个小规模的增值税纳税人。2021年1纳税人2月收到预缴房地产预付款105万。当纳税人它预付增值税时，填写增值税预付款申报表

分析：国家税务总局关于印发《房地产开发企业销售自主开发房地产项目增值税征收管理暂行网上申报税款办法》的公告（国家税务总局2016年第18号公告）规定，房地产开发企业小规模纳税人（下列简称小规模纳税人）一般以预收方式出售自行开发的房地产项目，收到预收款项之后，应按3%的税率预缴增值税。预缴税金按下列公式计算：预缴税金=预收（1.5%）3%。

根据2020年第13号增值税公告， “除湖北省之外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%税率的应纳税销售收入，减按1%的税率缴纳增值税；适用3%预征税率的预缴增值税项目，减按1%

其含一般税销售额为105万，列在“房地产销售”和“销售”一栏之中”

预缴税金=含税销售1.051%=105万1.051%=10000应填写在“房地产销售”和“增值税预缴税金”一栏之中。