什么样的企业属于世界一流企业？根据国务院国资委的表述，可以概括为“三个领军、三个领先、三个典范”——“三个领军”是指在国际资源配置中占主导地位的领军企业，引领全球行业技术发展的领军企业，在全球产业发展中具有话语权和影响力的领军企业。“三个领先”是指效率领先、效益领先和品质领先。“三个典范”指要成为践行绿色发展理念的典范、履行社会责任的典范、全球知名品牌形象的典范。
提升在全球范围内运用税收政策的能力
自党的十九大明确提出“培育具有全球竞争力的世界一流企业”以来，国资委围绕创建世界一流企业进行了一系列部署，遴选中国建筑集团、中国三峡集团等制度11家中央企业开展创建世界一流示范企业工作，印发《关于开展对标世界一流管理提升行动的通知》，推进国企改革三年行动……与此同时，我国持续深入推进减税降费，支持科技研发创新、企业改制重组等一系列税收优惠政策密集出台，无形中高度契合并支持着央企创建世界一流企业的工作。
在北京智方圆税务师事务所董事长王冬生看来，我国出台的一系列税收优惠政策，是一种促进企业发展的重要资源，特别是对于规模、体量、交易量庞大的央企来说，这种资源的价值量更大。王冬生说，央企要做到“三个领军、三个领先、三个典范”，应当注重充分用好税收优惠政策“富矿”——这对于增强企业资金实力，助机制力企业突破关键核心技术，提升全球市场竞争力等都有很大帮助。倘若税收政策“富矿”闲置不用，不仅不能为企业跻身世界一流注入更强劲的动力，而且政策背后蕴含的国家产业导向及宏观调控目标也会受到影响。
王冬生在日常工作中发现，有些央企在运用税收优惠政策方面存在明显不足。让他印象深刻的是，某央企在开展一项重组业务时，竟然不知道符合条件的重组业务可以适用特殊性税务处理，以为企业的重组只能适用非货币性资产投资企业所得税政策，在5年内分期均匀确认所得并计算缴纳相应的企业所得税。“这家央企在应用国内机关税收优惠政策方面尚且如此，应用国际税收政策和投资国税收政策的能力可能也不太乐观。”王冬生说。
在实践中，中国核能电力股份有限公司非常注重税收政策的综合应用。该公司是由央企中国核工业集团有限公司控股的A股上市公司，业务涵盖核电项目、清洁能源项目、输配电项目的开发运营等。中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉告诉记者，为了更好地促进建设世界一流企业，公司正税务着力构建具有核电企业特色的税务管理体系，其中非常重要的一项内容，就是提升企业在全球范围内运用税收政策的能力。
戴重辉说，公司一方面进行管理架构模式创新，精选财税业务骨干，成立了跨法人主体的税务制度管理专项工作组，主要职责就是密切跟踪国内国际税收政策变化，系统研究税务合规建设；另一方面，他们还进行了管理体制机制创新，不仅结合每项业务的具体特点，编制详尽的税务实操手册，而且还将运用税收政策的效果纳入考核激励体系，强化企业财税人员的责任担当。
德勤中国税务与商务咨询主管合伙人李旭升说，为支持企业“走出去”，截至目前我国的税收协定网络已覆盖100多个国家和地区。在国际税收规则变革重塑的背景下，各国的税收政策也会相应作出调整，而且调整期会比较长。在此背景下，力争成为世界一流企业的央企，对此一定要有充分的预期，及时跟踪、掌握国际税收政策变化，用好税收协定待遇和投资国税收优惠政策。
建立贯穿业务全流程的风险防控体系主管
面对近年来错综复杂的国内外经济环境，提升依法治企能力、强化合规管理，已经成为央企参与全球竞争、跻身世界一流的重要软实力。税务合规作为企业整体合规管理的重要部分，自然也是这种软实力的体现。国资委2018年印发的《中央企业合规管理指引》，将财务税收合规列为重点领域之一，明确要求央企健全完善财务内部控制体系，强化依法纳税意识，严格遵守税收法律政策。
作为央企中国建筑集团有限公司旗下子公司，机制中国建筑一局（集团）有限公司近年来围绕创建世界一流企业目标，在税务合规和风险防控上开展了一系列创新。中建一局财务管理部副总经理关扬帆告诉记者，他们在税务合规和风险防控上秉持合法性原则、整体性原则、成本效益原则和事先规划原则，根据企业性质及业务实际情况，“一地一策”量身制定个性化税务处理方案，加强在建设项目评估、合同评审和交易架构设计等业务源头的涉税管理，同时加大投资运营、并购重组、研发投入等全业务流程的涉税风险管控力度。中建一局还定期组织企业各税务分中心人员进行研讨交流，解读国内国际最新税收政策，剖析税务自查要点，探讨风险防控经验，进一步增强财税团队成员的合规意识和风险防控能力。“通过这些举措，我们企业在税务合规管理上取得良好成效，连续组织11年纳税信用等级获评A级，增强了企业在投标中的竞争力，更好地促进了企业各项业务的发展。”关扬帆说。
从实践中的相关案例看，有的央企在基础性税务事项处理上出现了风险；有的央企在并购重组等较复杂的涉税处理上不合规；还有的央企在投资海外过程中，因关联交易等事项与当地税务部门产生争议……“无论这些风险发生在国内还是国外，出现在简单事项还是复杂事项上，其实背后都反映出，相关企业的税务合规及风险防控体系存在改进的空间。”德勤中国税务与商务咨询主管合伙人李旭升说。
李旭升告诉记者，在企业业务生命周期中，税务处于相对末端的环节，相关信息与数据要先后经历业务的发起、合同的签订、业务机关的处理、会计的入账等一系列流程才会产生税务结果，而在这个漫长的链条中，任何一个环节出现疏漏，都可能会产生导致税务风险的“蝴蝶效应”，影响央企建设世界一流企业的进程。基于此，企业要想成为税务合规和风险防控的“标杆”，除了理念上要时时绷紧合规弦之外，更要立足国内国际两个市场，切实建立起贯穿业务全流程的风险防控体系。
李旭升建议，从事前防范的角度来说，企业应当通过完善流程、配置人才等，从源头了解业务实质及具体情况，把控涉税数据质量，确保在合同信息、业务数据、财务凭证等传税务递过程中，真实还原业务的本质，并基于税务合规的要求保证数据具备充分的颗粒度，防范无法准确核算和适用政策的风险；从事中管控的角度看，企业须建立一套职责明晰、流程优化、赏罚分明的制度，保障财税与业务部门形成密切配合，及时发现潜在税务风险。同时，企业还应加强财税信息化建设，利用信息化系统减少信息传递过程中的人为干预，进一步提高事中管控的效果。从事后检视角度来看，企业财税人员有必要定期对业务适用税收政策情况进行风险排查，总结相关经验，持续完善事前和事中风险防控的做法与技巧。
打造税务品牌，提升企业整体品牌形象
要想跻身世界一流，企业在税务管理中还需注重打造良好的税务品牌，无论在国内还是国际上，都应当成为履行税收责任的模范，这样可主管以为企业的整体品牌形象“加分”，有助于企业更好地做到“三个典范”。
在北京智方圆税务师事务所董事长王冬生看来，依法纳税可谓企业最基本的社会责任之一，而随着我国税制改革不断深化和涉税数据得到更广泛的应用，税收与企业品牌形象的关系日益密切。一方面，一些评价机构在评估企业的品牌价值时，会将纳税数据、税收净利润等指标作为评估指标，税收会直接影响企业的品牌价值；另一方面，基于良好的纳税信用水平、税务合规管理成效等形成的税务品牌，直接关系到企业的商业信誉，影响企业的业务经营。
李旭升建议，相关企业在国际贸易、跨境交易和全球产业链布局过程中，应当深入掌握海外税收政策规定组织，对标行业先进经验，在确保税务合规基础上合理地作出商业规划。当遇到疑难问题时，可以寻求具有经验的涉税专业服务团队协助，确保始终将税务合规意识贯穿于海外经营的各个环节，避免涉税风险对企业声誉产生不利影响。
