经营租入的设备属于资产吗(融资租入的设备属于资产吗)

企业所得税应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前的年度亏损

计算所得税额时，费用是可以扣除的。资产的税务处理，是指资产以什么形式计入费用，比如折旧、摊销等。

一，固定资产折旧

会计规定所有资产都要折旧，但税法规定了不得计提的折旧。即计算所得税额的时候，有些折旧费用是不能扣除的

1，不得计提的折旧

（1）房屋、建筑物以外，未投入使用的固定资产。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

（3）以融资租赁方式租出的固定资产。

（4）已足额提取折旧，仍继续使用的固定资产。

（5）与经营活动无关的固定资产。

（6）单独估计作为固定资产入账的土地。

（7）其他。

2，计提方法

（1）固定资产投入使用的次月开始计算，停止使用的次月停止计算。

（2）根据性质和使用情况下，合理确定净残值。一经确定，不得变更。

（3）按直线法计算的折旧，准予扣除。

直线法计提折旧，按固定资产预计使用年限平均计算折旧，分摊到各期。

3，计提年限

除财政部，国税总局另有规定外，折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，20年。

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年。

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，5年。

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，4年。

（5）电子设备，3年。

4，企业所得税处理

（1）按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除。折旧按税法规定的固定资产计算基础计算扣除。

（2）税法和会计折旧年限的差异处理：

a，会计年限小于税法年限，会计折旧费大于税法折旧费：差额调增

b，会计年限大于税法年限，会计折旧费小于税法折旧费：无须增减

c，会计年限满，税法最低年限未到，折旧未足额扣除，可在剩余年限继续扣除：差额调增

（3）按税法加速折旧，加速折旧计算，可全额税前扣除

二，无形资产的税务处理

无形资产的摊销费用，准予扣除

1，不得计算为摊销费用的无形资产

（1）自行开发，支出已在计算应纳税所得额时扣除

（2）自创商誉

（3）与经营活动无关

（4）其他

2，摊销年限

直线法计算，不得低于10年

三，长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用，指应在1年度以上摊销的费用，为下列支出：

1，已足额提取折旧的固定资产改建支出

2，租入的固定资产改建支出

3，固定资产的大修理支出

a，修理支出达到取得固定资产时计算基础的50%以上，且b，修理后使用年限延长2年以上

4，其他

其他长期待摊费用自支出次月起，分期摊销，年限不得低于3年

四，存货的税务处理

先进先出法、加权平均法、个别计价法中任选一种。一经选用，不得随意变更。

五，投资资产的税务处理

投资资产，指企业对外进行权益性投资、债权性投资，形成的资产。

1，投资资产成本的扣除方法

对外投资期间，投资资产的成本在计税应纳税所得额时不得扣除；转让或处置投资资产时 ，成本准予扣除

2，撤回、减少投资的税务处理

（1）相当于初始出资本分，为投资收回

（2）相当于被投资企业累计未分配利润和盈余公积的，按减少比计算，为股息

（3）其余，为转让所得

（1）符合条件的居民企业间的股息红利等权益性投资收益是免税收入

（2）被投资企业经营亏损，投资企业不得调低投资成本，也不得确认为投资损失